内销：销售结算员认真核对产品付 货通知单及产品岀厂票后开具发票并转 给财务人员，财务人员审核岀厂票与发 票内容是否相符，价格执行情况及货款 的真实性确认无误后，加盖发票专用章， 登记发票领用登记簿，财务部依据发票 记账联入账
是
是
是
已记录的销售
交易计价准确
应收账款：计 价和分摊 主营业务收 入：准确性、 分类
公司董事会制定并批准了应收账款 坏账准备计提方法和计提比例的会 计估计
每年末，财务部分析应收账款账龄， 并按照相应比例计提坏账准备
是
维护顾客 档案
确保顾客档案数 据及时更新
应收账款：权利和义 务、存在、完整性 主营业务收入：完整 性、发生
经营部市场处每年末根据各客 户情况及时变更客户信息，建立并 充实顾客档案，确保顾客档案数据 及时更新
是
记录应收
账款
已记录的销售均 确已发出货物
应收账款：存 在、权利和义 务
主营业务收 入：发生
外销：产品出口后，由代理方负责填 制出口发票及提单，到经营部外贸处进行 审核，由外贸处主任加盖总经理的签字 章，然后将发票与提单转送到财务部会计 处，会计处负责对出口发票、提单进行审 核、注意发票与提单的品名、数量（吨、 桶量）、提单日、客户名称要一致。通过 台账系统及时登记出口收汇明细账。依据 发票和提单确认出口产品销售收入和应 收账款
销售
是
记录应收账款
是
记录税金
是
收款或收到票据
是
维护顾客档案
是
3、评价内部控制设计--控制目标及控制活动
主要业务 活动
控制目标
受影响的相 关交易和账 户余额及其
认定
S公司的控制活动
控制活动对实现控制 目标是否有效（是/否）
销售（合 同审批权 限）
不同标的额的销 售均由相应级别 管理层审批
应收账款：计 价和分摊
是
收款
收款是真实发生 的
应收账款：完整性、 权利和久务
原则上不接受商业承兑汇票，特殊 情况需要收取银行承兑汇票的，必 须经总会计师签字同意。收取后认 真检查汇票的日期、背书、印章是 否准确完整，登记台账后交出纳员 统一保管。财务部门根据收到的银 行承兑汇票的复印记账。
是
4、确定控制是否得到执行（穿行测试）
应收账款：完 整性、存在 主营业务收 入：完整性、 发生
财务人员月末根据应收账款科目的借方 余额情况，编制《欠款情况统计表》，及
时报送公司领导、财务部长、经营部部长、 油品处、化工处等，督促并配合经营部及 时追索欠款，并以电话或传真形式与客户 核对往来款项
是
记录应收 账款
准确计提坏账准 备和核销坏账，并 记录于恰当期间
应收账款：存在、完 整性、权利和义务 坏账准备：计价和分 摊、完整性、存在
是
内销：销售结算员认真核对产品付货 通知单及产品出厂票后开具发票并转给 财务人员，财务人员审核出厂票与发票内 容是否相符，价格执行情况及货款的真实 性确认无误后，加盖发票专用章，登记发 票领用登记簿，财务部依据发票记账联入 账
已记录的销售交 易计价准确
应收账款：计 价和分摊 主营业务收 入：准确性、 分类
由于S公司产品的局限性， 客户相对 稳定。外销新增客户由代理公司评估信用 状况，内销本期基本没有新增客户
不同合同额度审批权限如下：
标的额为80万元以上成品油、化工 产品的销售、运输、租赁协义或合作合同 由副总经理审批
标的额为20万元以上80万元以上产 品销售及运输合同由总经理助理审批
标的额为20万元以下产品销售及运 佃合同由经营部部长审批
是
是
是
记录应收
账款
已记录的销售 均确已发岀货 物
应收账款：存 在、权利和义 务
主营业务收 入；发生
外销：产品岀口后，由代理方负责 填制岀口发票，到经营部外贸处进行审 核，由外贸处主任加盖总经理的签字章， 然后将发票与提单转送到财务部会计 处，会计处负责对岀口发票、提单进行 审核，注意发票与提单的品名、数量（吨、 桶量）、提单日、客户名称要一致。通过 台账系统及时登记出口产品销售收入和 应收账款
销售与收款循环穿行测试
与销售有关的业务活动的控制
销售与收款循环穿行测试
比较销售信息报告和相关文件是否相符的控制活动
5、控制执行情况评价结果
主要业务
活动
控制目标
受影响的相关 交易和账户
余额及其认定
S公司的控制活动
控制活动对 实现控制目标 是否有效
控制活动是
否得到执行
是否测试 该控制活 动运行有 效
销售
公司董事会制定并批准应收账款坏 账准备计提方法 和计提比例的会计估 计
每年末，财务部分析应收账款账龄， 并按照相应比例计提坏账准备
是
是
是
收款
收款是真实发 生的
应收账款：完 整性、权利和 义务
需要收取银行承兑汇票的，必须 经总会计师签字同意。收取后，认真 检查汇票的日期、 背书、印章是否准 确完整，登记台账后交观纳员统一保 管。财务部门根据收到的银行承兑汇 票的复印件记账
财务人员月末根据应收账款科目的 代方余额情况，编制《欠款情况统计表》， 及时报送公司领导、财务部长、经营部 部长、油品处、化工处。督促并配经营 部及时追索欠款，并以电话或传真形式 与客户核对往来款项
是
是
是
准确计提坏账 准备和核销坏 账，并记录于 『合当期间
应收账款：存 在、完整性、 权利和义务 坏账准备：计 价和分摊、完 整性、存在
是
是
是
监督应收账款 及时收回
应收账款：权 利和义务
内销会计根据月末应收账款科 目的借方余额情况，编制《欠款情况 统计表》，及时报送公司领导、财务 部长、经营部部长、油品处、化工处。 督促并配经营部及时追索欠款，并以 电话或传真形式与客户核对往来款 项
是
是
是
顾客档案
维护及更
新
对顾客档案变
更均为真实有
效的
S公司销售与收款循环内部控制
被审计单位：S公司
索引:
项目：销售与收款循环内部控制
财务报表截止日/期间：2007年12月31日
编制：吴满金
复核：
日期：2007年11月
日期：2007年12月
1、受本循环影响的主要交易和账户余额 应收账款、主营业务收入、应交税费
2、主要业务活动
主要业务活动
是否在本循环中进行了解
不同标的额的 销售均由相应 级别管理层审 批
应收账款：计
价和分摊
不同合同额度审批权限如下：
标的额为80万元以上成品油、化 工产品的销售、运输、租赁协议或合作 合同由副总经理审批
标的额为20万元以上80万元以下 产品销售及运输合同由总经理助理审批
标的额为20万元以下产品销售及 运输合同由经营部部长审批