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现金开支的范围
(l)职工工资、津贴。 (2)个人劳务报酬。 (3)根据国家规定颁发绘个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金。 (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他 支出。 (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。 (6)出差人员必须随身携带的差旅费。 (7)结算起点以下的零星支出。 (8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
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现金提取的处理流程
处 理 程 序
出纳员 现金支票
制证会计 银行审核员 银行结算员
银付凭证
审查 核对密码及预留印签,办理付款
出纳或经办
出纳
回答金额并清点收款
相应核算处理
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现金送存的处理流程
处 理 程 序
出纳员 整理现金
出纳员
填送解款单
银行收款员 制证会计
核对收款盖章交回回单 现付凭证
出纳
相应核算处理
第二篇：出纳实务
制作人：谌君、熊瑜
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第二篇：出纳实务
第一章：出纳基础知识 第二章：现金的管理与核算 第三章：银行存款
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第一章:出纳基础知识
主要内容：出纳的概念、意义、对象、内 容和特点；出纳工作的业务范围、工作的流 程 重 点：出纳工作的业务范围。 难 点：出纳工作的业务范围 。 教学安排：本章设2节，拟用2学时。
资金收入的处理 （1）清楚收入的来源 和金额。 （2）清点收入 （3）收入的退回。
资金支出的处理 （1）明确资金支出的金 额和原因。 （2）检查付款审批手续 （3）办理付款
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【小结】第一章：出纳基础知识
出纳是指收入和发出的管理工作。包括出纳工 作和出纳人员两种含义。出纳对象指企事业单 位的现金和银行存款收付经济业务的会计事项。 出纳的主要工作包括：货币资金的核算和管理、 工资结算等方面。其工作流程分为资金收入和 资金流出两种。
非定额备用金管理 是指用款单位根据实 际需要向财会部门借 款，凭各种支付凭证 向财会部门报销时， 作为冲减备用金处理， 如需再用，重新办理 借款手续。这种方法 适用于预借差旅费等 备用金的管理。
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三、现金的清查
(一) 清查的方法及其具体做法。
1.基本方法
实地盘点
2.具体做法
定期清查（出纳和清查组） 不定期清查
3.处理
编制现金盘点报告表
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（二）长、短款处理：
1、现金短缺： 批准处理前：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：现金
批准处理后
借：其他应收款或现金（应由责任人赔偿的部分） 借：管理费用（按实际短缺的金额扣除应 由责任人赔偿的部分后的金额） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
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2、现金溢余：
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第二章:现金管理与核算
主要内容：现金的概念 、结算的范围、现 金收支的原始凭证及程序；现金管理制度； 现金的核算。 重 点：现金的管理与核算 难 点：备用金的核算 教学安排：本章设3节，拟用4学时。
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目 录
第一节：现金的管理 第二节：现金管理的内容 第三节：现金的核算
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第一节：现金的管理
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三、出纳与会计的关系
各有分工 相互依赖又相互控制 出纳核算与会计明细核算的区别是相对 的 出纳工作是一种账实管工作
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四、出纳工作的任务和方法
1．设臵账户 2．复式记账 3．填制和审核凭证 4．登记出纳账簿 5．货币和财产清查 6．编制出纳收支报告 7．保管出纳文件，按规定办理移交
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第二节： 出纳工作的业务范围
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四、现金收支的原始凭证
(一)发票 发票是指企业、事业单位在购销商品， 提供和接受劳务以及从事其他经营活动 中 开具的票据。 （二）收据 收据分为非经营性收据和内部收据。
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第二节： 现金管理内容
一、现金管理制度 • 钱账分管制度 • 现金开支审批制度 • 日清月结制度 • 现金清查制度
批准处理前：
借：现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
批准处理后：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位的） 贷：营业外收入（现金溢余金额超过应付给有关 单位或人员的部分）
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四、现金日记账登记
企业应当设臵“现金日记账” 现金日记账必须采用订本式账簿，一般为三栏 式账页格式（如果收、付款凭证数量较多时， 也可以采用多栏式）， 由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发 生顺序逐笔登记。 每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际 库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月 结，账款相符。
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【小结】第二章：现金管理与核算
企业应按现金的管理制度和结算范围收付现 金。 认真复核、审核现金收、付款凭证，做好现 金的核算工作。
定期清查现金。
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第三章：银行存款
主要内容：银行账户的管理；银行借款 业务的管理；银行结算方式；银行存款 的核算 重 点：银行存款的核算，余额调节表 的编制，票据贴现的核算。 难 点：票据贴现的核算 教学安排：本章设4节，拟用12学时。
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四．银行账户使用规定
认真贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷 结算和现金管理规定。 不得出租、出借或转让给其他单位或个人使用。 各种收支凭证必须如实填明款项来源用途，不 许套取现金。 不准签发中头或远期支票，不允许套取银行信 用。 银行在办理结算过程中，必须严格执行银行结 算办法的规定，及时办理结算凭证
一、现金的概念 会计范畴中的现金又称库 存现金，是指存放在企业 并由出纳人员保管的现钞， 包括库存的人民币和各种 外币。
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二、现金结算的范围
现金管理的基本原则是： 第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。 第二，不准擅自坐支现金。坐支现金容易打乱现金收支渠道，不 利于开户银行对企业的现金进行有效地监督和管理。 第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存 开户银行，确有困难的，应由开户银行确定送存时间。 第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起 点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围 和限额内需要现金，应从开户银行提取，提取时应写明用途，不 得编造用途套取现金。 第七，企业之间不得相互借用现金。
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第三节 ：现金的核算
一、现金收付凭证的审核 (一)现金收款凭证的复核
(二)现金付款凭证的复核 (三)现金收付凭证的审核
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二、现金的核算
收入的分录 支出 的分录
借：现金 贷：相关科目
借：相关科目 贷：现金
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备用金核算
定额备用金.
企业对实行定额备 用金的单位先核定 发放其定额,今后报 销费用时直接记入 费用账户,补足其定 额.其特点:一次领用、 定期报销、简化核 算、补足定额。
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目
录
第一节：银行账户的管理 第二节：银行结算方式 第三节：银行存款的核算 第四节：银行对账
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第一节：银行账户的管理
一、银行账户开设程序
(一)填写开户申请书。 (二)提交有关的证明文件 (三)填制并提交印鉴卡片 (四)开户银行审查 二、银行账号的设立
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三、银行存款账户分类
基本存款账户：企业只能在一家银行的 一个营业机构开设一个基本存款账户。 一般存款账户：不得在一家银行的几 个分支机构开设一般存款账户；不办理 现金支取业务。 临时存款账户 专用存款账户
一、出纳的业务范围
一般业务
出纳的主要工作包括：货币资金的核算和管理、工资结算等方面。
出纳的具体业务
1．现金收付的核算与管理 2．银行存款的收付核算和管理 3．设臵并登记出纳日记账 4．复核收入和支付凭证，办理购、销结算 5．办理往来结算，建立清算制度 6．办理工资的结算 7．其他工作
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二、出纳的工作流程
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支票 背面 票样
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转账支票流程图
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三、银行汇票
(一)银行汇票种类和特点 (二)银行汇票结算基本规定 （三）银行汇票的办理过程 (四)银行汇票的使用及核算
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银行汇票
票样
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银行汇票流程
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四、委托收款
(一)委托收款结算的概念和特点
概念 特点： (二)委托收款结算方式办理手续及核算
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二、库存现金的管理
1．超过库存限额以外的现金应在下班前送存银行。 2．为加强对现金的管理，除工作时间需要的小量备用 金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放人出纳专用的 保险柜内，不得随意存放； 3．限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险 柜内，不得放在办公桌内过夜。 4．单位的库存现金不准以个人名义存入银行，以防止 有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利 用公款私存形成账外小金库。银行一旦发现公款私存， 可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现 金支付。 5.库存现金，包括纸币和铸币，应实行分类保、概述 （一）概念 所谓银行转账结算是指不使用现金，通 过银行将款项从付款单位(或个人)的银行 账户直接划转到收款单位(或个人)的银行 账户的货币资金结算方式。 （二）银行转账结算的意义
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（三）银行结算方式种类
银行结算方式包括：银行汇票、商业汇 票、银行本票、支票、汇兑、委托收款、 异地托收承付结算方式等七种。
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二、支票
(一)支票的概念和特点 (二)支票结算的基本规定 (三)现金支票
现金支票有两种，一种是支票上印有“现金”字 样的现金支票，现金支票只能用于支取现金；一 种是未印有“现金”或“转账”字样的普通支票， 普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。