银行会计一、填空题1. 商业银行会计的基本假设有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量等。

2. 我国《企业会计准则》将会计要素分为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六类。

其中前三项反映企业在某一时点的财务状况，后三项反映企业在某一期间内的财务成果。

3. 商业银行的经营成果，主要包括营业利润、投资损益净额和营业外收支净额。

金融会计核算的一般原则根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为三类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确认、计量方面的要求。

4. 会计科目按与资产负债表的关系，划分为表内科目和表外科目。

5. 表内科目是用以反映银行资金的实际增减变化。

此类科目的发生额和余额都计入银行各种会计主表内。

6. 表外科目是用来反映银行日益发展的表外业务（主要包括或有业务及承诺事项）和备查登记类事项的会计科目，因这些业务内容并未发生资金的实际增减变化，其发生额和余额都不反映在银行各种会计主表上，故称为表外科目。

7. 银行的会计凭证作为记账凭证时，需要在银行内部组织传递，因此，会计凭证又称为“传票”。

8. 记账凭证从形式上分，有单式凭证和复式凭证。

由于银行业务量大，分工细，要求凭证及时传递，便于记账和分科目汇总，因此，银行会计采用单式凭证。

9. 银行的记账凭证按使用范围分，有基本凭证和特定凭证10. 基本凭证是银行会计人员根据原始凭证及业务事项自行编制的传票。

11. 银行的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。

明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。

前者由分户账、登记簿、现金收付日记簿、余额表组成；后者由总账和日计表组成。

两个核算系统按照双线核算原则，根据同一会计凭证，分别进行核算。

明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是明细核算的概括，对明细核算起统驭作用。

12. 银行结算账户按存款人分为单位存款和个人储蓄存款。

13. 单位银行结算账户按用途分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

14. 余额表计息法适用于余额变动频繁的存款账户。

采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的最后余额按户抄列在余额表内。

当日未发生收付业务，根据上日的最后余额填列。

二、会计实务题1. 银行收到开户单位机械厂的自销产品收入现金10000元，存入其存款账户。

2. 某商业银行接受某开户企业提现申请，支付现金60，000元。

3. 客户育红小学将定期存款45，000元转存活期存款。

4. 某储户要求将其活期储蓄存款账户上的30000元转作两年期定期储蓄存款，银行审核无误，办理转账。

5．银行在结息日计算某企业本季度存款积数为93782000，当日活期存款挂牌公告利率为0.72%，计算应付利息并作账务处理。

6．某服装厂15万元贷款到期，但因资金周转困难，不能如期归还。

银行将该笔贷款转入逾期贷款。

7. 某客户交存现金30000元，要求办理银行汇票一张。

银行审核无误予以办理。

8. 银行收到开户单位立新百货公司的现金支票，金额50000元，审核无误付现。

9．某开户单位签发转账支票一张，金额10万元，要求办理一年期定期存款，银行审核无误转账。

10．某银行预提本季度定期储蓄存款利息265870元。

11．银行接受开户单位第一机械厂的申请，发放流动资金贷款100000元，会计部门办理转账。

12．银行于12月21日划回某贷款企业的该季度贷款利息4500元。

13．开户单位云海公司提交银行本票申请书，要求办理本票一张，金额23000元。

银行审核无误办理转账手续。

14．李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。

银行审核无误办理并付现。

15．银行承兑汇票一张到期，金额10 000元，但承兑申请人百货公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。

16．省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额35 000元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误予以付款。

17．银行收到开户单位某食品厂交来的银行汇票、解讫通知及转账进账单，出票金额为50000元，实际结算金额40000元。

18．李强持银行汇票及解讫通知来行办理解付手续，金额5000元，并提供个人身份证。

银行审核无误办理并付现。

19．银行承兑汇票一张到期，金额10 000元，但承兑申请人百货公司只能支付6 000元，银行按照规定从承兑申请人账户中收取票款，其不足部分转为逾期贷款。

20．省纺织进出口公司持银行本票及两联进账单来行办理兑付，金额35 000元，经审核该本票为本行签发，银行审核无误予以付款。

三、计算题1. 某储户2003年4月22日存入定期2年的储蓄存款10000元，于2005年4月22日支取，存入时2年期存款利率2.25%，1年期存款利率为2.70%，支取时活期储蓄存款年利率为0.72%。

利息=10000*2*2.25%=450（元）税金=450*20%=90（元）会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取10000利息支出——定期储蓄利息支出450贷：库存现金10450借：库存现金90贷：其他应付款——应付利息税902. 储户2004年6月2日存入定期1年的储蓄存款1500元，于2005年8月2日来行支取。

存入日利率为1.98%，一年期存款利率于2004年10月29日调整为2.25%，支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=1500*1*1.98%+1500*60*0.72%/360=29.7+10831.5（元）税金=31.5*20%=6.30（元）会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取1500利息支出——定期储蓄利息支出31.5贷：库存现金1531.5借：库存现金 6.3贷：其他应付款——应付利息税 6.33. 某储户2003年3月10日存入定期3年的储蓄存款5000元，储蓄户于2005年8月20日要求提前支取2000元，剩余部分继续存储。

存入时3年期利率2.52%，1年期利率1.98%，提前支取日活期储蓄存款利率0.72%。

利息=2000*29*0.72%/12=34.8（元）税金=34.8*20%=6.96（元）会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取5000利息支出——定期储蓄利息支出34.8贷：库存现金5034.8借：库存现金3006.96贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取3000其他应付款——应付利息税 6.964. 某储户2004年6月15日存入定期2年的储蓄存款25000元，于2005年4月15日提前支取10000元。

存入时2年期利率调整为2.70%，1年期存款利率调整为2.25%；提前支取日活期储蓄存款利率为0.72%。

利息=10000*10*0.72%/12=60（元）税金=60*20%=12（元）会计分录借：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取25000利息支出——定期储蓄利息支出60贷：库存现金25060借：库存现金15012贷：吸收存款——定期储蓄存款——整存整取15000其他应付款——应付利息税125. 某储户2004年8月10日开立零存整取存款户，并固定月存款额100元，定期1年，存期内逐月存入，没有漏存，于2005年8月28日将本金与利息一并支取，存入时1年期零存整取储蓄利率为1.71%。

采用月积数计息法和固定基数计息法计算出利息。

月积数计息法：利息=累计月积数*月利率=7800*1.71%/12=11.2（元）固定基数计息法：固定利息基数=78*1.71%/12=0.1112（元）利息=0.1112*100=11.2（元）税金=11.12*20%=2.22（元）6. 某商业银行县支行第一季度（3月20日）结利息时，计算短期贷款利息756840元，其中有126025元贷款利息，由于贷款单位存款不足而无法收回。

办理结息后的转帐手续，作出分录。

借：吸收存款——单位活期存款 630815应收利息——应收短期利息 126025贷：利息收入——短期利息收入 7568407. 某商业银行本季度末各项贷款中，逾期90天以上尚未收回的短期贷款一笔，借款人为棉麻公司，金额350000元，已计入损益的应收利息3060元；中长期贷款一笔，借款人为飞达公司，金额800000元，已计入损益的应收利息9150元，此外，自结息日逾期90天以上尚未收回的贷款利息12000元，其贷款本金尚未到期，金额750000元，按规定处理帐务实。

（1）贷款本金转入非应计贷款科目：借：非应计贷款——棉麻公司 350000贷：逾期贷款——棉麻公司 350000借：非应计贷款——飞达公司 800000贷：逾期贷款——飞达公司 800000（2）转为非应计贷款的，其已计应收利息：借：利息收入——短期利息收入 3060贷：应收利息——应收短期利息 3060收入：未收贷款利息——棉麻公司 3060借：利息收入——中长期利息收入 9150贷：应收利息——应收中长期利息 9150收入：未收贷款利息——飞达公司 9150（3）逾期90天尚未收回的贷款利息：借：利息收入——利息收入 12000贷：应收利息——应收利息 12000收入：未收贷款利息——120008. 某商业银行第三季度末各项贷款准备余额如下：一般准备：960000元专项准备：1210000元第四季度末，各项贷款余额合计为11500万元，其中按五级分类标准划分：正常类贷款9500万元，关注类贷款1600万元，次级类贷款250万元，可疑类贷款100万元，损失类贷款50万元。

按规定提取一般准备和专项准备。

借：利润分配——提取一般准备金 190000贷：一般准备190000借：其他营业支出——贷款损失准备金 735000贷：贷款损失准备 7350009．某商业银行非应计贷款科目余额450万元，未收贷款利息表外科目余额13万元，假设均按月利率7.8‰计算利息，于12月20日结息（假设两项余额自上季末月20日至12月20日未发生变化）。

未收贷款利息=4500000*91*7.8‰/30=106470收入：未收贷款利息 106470未收贷款利息=130000*91*7.8‰/30=3075.8收入：未收贷款利息 3075.810. 力宏集团公司的逾期贷款一笔，余额500000元，银行已转入非应计贷款，该笔贷款利息共计21200元，本日力宏集团归还该笔贷款520000元，银行按规定处理。

借：单位活期存款——力宏集团 520000贷：非应计贷款——力宏集团 500000利息收入——短期利息收入 20000付出：未收贷款利息——力宏集团 2000011. 客户王金远2005年4月1日申请住房贷款150000元，贷款期限10年，贷款利率年6.12%，经审核同意发放贷款并采用“等额本金还款法”归还贷款。