本文在研究货币资金的安全性、完整性、合理性、合法性的基础上，进一步研究 了企业加速资金周转，降低资金成本，提高资金的使用收益的策略，从而进一步充 分发挥各级单位货币资金管理的积极性和创造性。通过对货币资金管理的研究，提 出了货币资金管理的思路和方法，在这种方法的指导下企业可以根据实际情况建立 适合本企业特点的货币资金管理模式。
（4）1992 年，美国内部控制委员会（COSO 委员会）发布《内部控制——整体框 架》报告（COSO 报告）提出了五要素内部控制理论。
(二)国内研究状况
1.货币资金管理的定义
（1）货币资金的概念根据《企业内部控制具体规范——货币资金》,货币资金是 指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。
（2）《企业会计准则第 31 号——现金流量表》中,将企业货币资金按照经营活 动、投资活动、筹资活动进行列报,每一类又分为货币资金流入和流出。
（2）吴秋生、余春宏在 1999 年第 6 期《财政研究》上发表了题为《强化企业货 币资金内部控制的探讨》的论文，就当时我国企业货币资金内部控制存在的问题及 其产生的原因进行了较详细的分析，提出了要改善公司治理结构、要由政府制定指 导企业进行货币资金内部控制的指导规范等建议。
二、本课题国内外研究的历史、现状和研究目标：
（一）国外研究的状况
1.货币资金管理的定义
（1）1949 年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标 题为《内部控制——个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性》。其 中给出了会计职业界对内部控制的第一个定义：内部控制有组织的计划和组织内部 为保障资产、检查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率和鼓励坚持规定的经 营政策而采取的所有协调方法和措施组成。
根据货币资金业务的特点，结合企业单位经营管理实际，设计一套切实可行的货
币资金控制制度和核算方法，对于落实国家关于货币资金的各项宏观管理制度，加 强货币资金的控制与核算，从而保证货币资金在对外财务会计报告中的恰当披露， 保证货币资金的安全和正常有效运转，促进企业生产经营活动的有序运行，保持货 币资金在企业内的最优配置，也就是在满足企业货币资金最低需求量的同时，充分 提高货币资金的使用效益，从而降低货币资金成本，进而实现企业的经营目标和发 展战略。
2.关于货币资金管理应用研究
（1）1949 年，美国公众会计师协会出版了它对内部控制的第一份研究成果，标
题为《内部控制——个协调的系统要素和它对管理层和独立会计师的重要性》。
（2）1988 年美国审计标准委员会(ASB)发布了一系列审计标准声明(SAS)。其中 第 55 号 SAS 决定弃用内部控制制度概念，改用内部控制系统概念，将内部控制的从 分为内部会计控制和内部行政控制两部分转变为控制环境、会计系统和控制程序三 个要素。”
（3）2001 年，美国内部控制委员会（COSO 委员会）又颁布了一个全新的 COSO 报告：《企业风险管理——总体框架》，认为，企业风险管理是一个过程，它有一 个主题的董事会、管理当局和其他人员实施，应用于战略制定并贯穿于企业之中， 旨在识别可能会影响主体的潜在事项，管理风险以使其在该主体的风险容量之内， 并为主体目标的实现提供合理保证。
（3）1996 年末，美国注册会计师协会(AIC 队)对内部控制的定义进行了确认。 对内部控制的定义是:由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的 可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保 证的过程。同时提出内部控制框架的概念，包括五个相互联系的要素:控制环境、风 险评估、控制活动、信息与沟通和监控。货币资金管理理论主要论述如何降低货币 资金成本、加速货币资金周转，提高货币资金的使用效益。
学
号：
班
级：
专业（全称）：
指 导 教 师：
一、课题研究的目的、意义：
调研报告 □ 2011 年 12 月
（一）研究的目的
财政部 2001 年 6 月 12 日以财会[2001]41 号文件发布关于印发《内部会计控制 规范一基本规范(试行)》、《内部会计控制规范一货币资金(试行)》的通知，其目 的是促进各单位健全内部会计控制制度，加强内部会计监督，通过对货币资金进行 严格的管理和控制，维护社会主义市场经济秩序，主要是实现货币资金管理的微观 目的。随着经济全球化的发展，出现跨地区、跨国界经营的企业集团，对拥有较多 分支机构、分公司、子公司的企业集团如何加速货币资金的周转，集中控制和使用 货币资金，实现企业资本保值增值的目的，这是货币资金管理的宏观目的。
货币资金管理理论与实践 研究开题报告定稿
This model paper was revised by the Standardization Office on December 10, 2020
毕业设计(论文)开题报告
题目：公司货币资金管理理论及实践研究
课 题 类 型： 论文 √பைடு நூலகம்
学 生 姓 名：
（3）2001 年财政部颁布的《货币资金内部会计控制规范》第五条规定：“单位 负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施，以及货币资金的安全、
完整应负领导责任。”
2.关于货币资金管理应用研究
（1）2001 年 6 月，财政部依据新会计法的要求，出台并颁布了《内部会计控制 规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》两个规范，在强化内部 会计监督方面走出了重要的一步，从而在制度上为内部会计监督创造了条件。
（二）研究的意义
纵观国内外许多贪污、诈骗、挪用公款等违法乱纪行为，都与货币资金有关，因 此，为了加强企业货币资金的安全、完整，保证企业货币资金收付业务的合理、合 法和有效，保证货币资金收、付、存信息的真实、合法和完整，防止资金链条断裂 并提高资金使用效益，企业必须加强对货币资金的管理和控制，建立健全货币资金 内部控制，确保经营管理活动合法而有效。
（2）1992 年美国全美反财务欺诈委员会(Tread-way 委员会)所属的“内部控制 专门研究委员会发起委员会(COSO 委员会)”提出专题报告：《内部控制——整体框 架》(也称 COSO 报告)，认为“内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其 他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及现行法规的遵循。