•内部控制方法
•
组织控制
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人事控制
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风险评估
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程序控制
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实物控制
•
检查控制
现代企业内部管理控制
••组织控制
•
•
•信息与沟通
••监 控 ••控制活动
•风险评估
•控制环境
• 对不相容职务予以分离 • 明确岗位责任制 • 制定清晰的作业流程图 • 工作说明书
现代企业内部管理控制
人事控制
• 甄选合适的人员
•
现代企业内部管理控制
设计内部控制的总体思路
•借鉴内部控制理论 •参考内部控制范例
•根据内部控制法规 •结合企业管理实际
•设计内部控制系统
•定期评价
•修改、调整
现代企业内部管理控制内Fra bibliotek控制的设计原则
Ü 相互牵制原则 Ü 协调配合原则 Ü 岗位匹配原则 Ü 成本效益原则 Ü 整体结构原则
现代企业内部管理控制
• 适时的人员培训
•信息与沟通
•监 控 •控制活动
• 绩效考核 • 休假和工作轮换
•风险评估
•控制环境
现代企业内部管理控制
•风险评估
❖风险识别 ❖风险分析
•信息与沟通
•监 控 •控制活动
•风险评估
•控制环境
现代企业内部管理控制
•风险是普遍存在的
• 发生坏账 • 政府处罚 • 法律诉讼 • 成本超标 • 收入的减少 • 资产的毁损 • 竞争劣势 • 管理信息谬误 • ……
现代企业内部管理控制
• 帮助达成 组织目标
• • 风险
•控
•= •制 •为 •什 •么
•控
•+ •制 •什 •么
• 董事会 • 总裁室 • 经理层 • 员工层
•
•谁
•+ •来 •控 •制
现代企业内部管理控制
如何理解内部控制
Ü 目的性 Ü 是一种动态的过程 Ü 是企业经营过程的一部分 Ü 深受环境的影响 Ü 企业的每一名员工既是控制主体又是控制客
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
Ü 明确对内部控制的“责任” Ü 强调“软控制”的作用 Ü 强调风险意识 Ü 融合了管理与控制 Ü 强调内部控制的分类及目标 Ü 明确内部控制只能做到“合理”保证 Ü 成本与效益原则
现代企业内部管理控制
•课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
现代企业内部控制
现代企业内部管理控制
• 内部控制能够帮助我们绕过途
中的陷阱，到达目的地。
•----MOTOROLA总裁加利·吐克
现代企业内部管理控制
•课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
•
现代企业内部管理控制
企业内部控制理论的发展 Ü二分法 （内部控制系统观点） Ü三要素（内部控制结构观点） Ü五要素（内部控制整体框架观点）
•风险评估： • 确定什么地方可能出 错，会有什么影响？
•信息与沟通
•监 控 •控制活动
•风险评估
•控制环境
现代企业内部管理控制
• 为合理保证经营管理目标
的实现，管理和防范风险所采 取的措施和行动。
•控制活动包括：高层管理人员 对企业绩效进行分析、直接部 门管理、对信息处理的控制、 实物控制、绩效指标的比较、 职责分离等
•信息沟通贯穿于整个控制
•
•信息与沟通
•监 控
•控制活动 •风险评估 •控制环境
•内部控制的 •神经系统
现代企业内部管理控制
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
现代企业内部管理控制
•信息与沟通
•监 控 •控制活动
•风险评估
•控制环境
现代企业内部管理控制
•程序控制
• 政策 • 规章制度 • 流程 • 作业指导书
•信息与沟通
•监 控
•控制活动
•风险评估 •控制环境
现代企业内部管理控制
•实物控制
•
•
•统一采购制度
•
•保管制度
•
•盘点制度
•
•信息与沟通
现代企业内部管理控制
什么是控制
Ü 根据控制论的一般原理，控制是作用者对被 作用者的 一种能动作用，被作用者按照作用 者的这种作用而行动，并达到系统的预定目 标。
现代企业内部管理控制
什么是内部控制
内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序 。 COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他 员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规 的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动 、信息与沟通、监督五项要素构成。
内部控制的设计步骤
Ü 确定控制目标 Ü 整合控制流程 Ü 鉴别控制环节 Ü 确定控制措施
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内部控制的设计形式
Ü 内部控制流程图
Ü 选定流程图符号 Ü 确定流程图主线 Ü 确定流程图重点 Ü 编制流程图说明
Ü 内部控制调查表
Ü 文字记录
•调查表
现代企业内部管理控制
现代企业内部管理控制
•注：COSO是指美国反对虚假财务报告委员会所属的内部控制专门研究委员会——发起机构委员会 （Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission， 简称COSO）。它包括美国注册会 计师协会，内部审计师协会，财务经理协会，美国会计学会，管理会计协会。
• 构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
• 主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•信息与沟通
•监 控 •控制活动
•风险评估
•控制环境
•
现代企业内部管理控制
• 风险是一种潜在的问 题或损失。
体 Ü 内部控制是针对人设立和实施的
现代企业内部管理控制
•内部控制的目标
• • 提高经营活动的效率和效果 • • 保证财务报告的可靠性 • • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
现代企业内部管理控制
• 内部控制五要素
•监 控
•信息与沟通
•控 制 活 动 •风 险 评 估
•控 制 环 境
现代企业内部管理控制
•控制活动能够防范风险
•信息与沟通
•监 控
•控制活动
•风险评估 •控制环境
现代企业内部管理控制
• 监督和评估内部控 制系统设计合理性和运行 有效性。
•信息与沟通
•监 控
•控制活动 •风险评估 •控制环境
现代企业内部管理控制
• 为了实现控制目标，保 证内部控制各个要素的可靠性 ，有关信息必须及时沟通。