企业财务会计
“银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？
学习情境2.1：应收票据业务核算
应收票据到期日的确定
5月2日出票3个月到期，则到期日为8月2日---对月对日计算（到期月 没有对日的，以月末日为到期日。） 1月31日签发1个月到期，则到期日为2月28日----月末签发例外 7月18日出票60天到期，求到期日
任务1：
公司应收票据到期，应分别情况处理：一是收回应收票 据时，应按票据面值借记“银行存款”账户，贷记“应收 票据”账户；二是到期不能收回的应收票据，按账面金额 转入“应收账款”账户。
借：银行存款 105 300.00
贷：应收票据
105 300.00
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
企业财务会计
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 本学习子情境引例
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 工作过程与岗位对照表
岗位 部门
主要 任务
销售部门
出售产品 取得销售收 入
财会部门 会计岗位
审核销售发票审 核会计凭证 登记总账
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
典型任务举例
任务1：接本子学习情境引例，假设2011年2月28日，公 司上述应收票据到期收回票面金额105 300元，存入银行。
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 任务分析
任务2：
根据本任务，公司向中国银行申请贴现时：
贴现息=105300×7%×88/360=1801.80（元）
贴现所得=105300-1801.80=103498.20（元）
取得贴现款时应作会计分录：
借：银行存款 103 498.20
财务费用
1 801.80
贷：短期借款
105 300.00
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财会部门 出纳岗位
编制记账凭证 登记日记账
典型 单据
销售发票
记账凭证、 总账
收款收据、记 账凭证、日记 账
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 知识准备
应收票据—应收的商业汇票
承兑人不同 商业承兑汇票
银行承兑汇票
是否带息 带息票据
不带息票据
应收票据计价—票面价值
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
任务3：接任务2，2011年2月28日，江城万国汽车有限责 任公司无法兑付票款而先由公司代为偿付。
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
学习领域名称
企业财务会计
学习情境2：应收款项业务核算
制作者：陈强
浙江商业职业技术学院
学习情境序号及名称
学习情境 2： 应收款项业务核算
0 1 应收票据业务的核算 0 2 应收账款业务的核算 0 3 预付账款业务的核算 0 4 其他应收款业务的核算 0 5 应收款项减值业务的核算
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学习情境2.1：应收票据业务核算
任务2：接本子学习情境引例，假设2010年11月1日，公司 因急需流动资金，经与中国银行协商，此票据贴现给银行， 贴现利率为7%，银行扣除贴现利息后，将贴现款支付给公 司，同时公司对此票据的如期偿付承担连带责任。
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
任务分析
算头不算尾
算头
14天
31天
15天
7-18
算尾不算头
13天
7-31
8-31
9-16
不算尾
31天
16天
7-18
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7-31
8-31
9-16
学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
职业判断与业务操作
1．公司收到经江城万国汽车有限公司承诺的商业承兑 汇票一张，金额为105 300元。
理解应收款项减值损失的确认，掌握应收款项减值损失的
估计方法，掌握坏账准备业务的账务处理流程和基本会计核
算方法。
பைடு நூலகம்
重点
难点
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习情境 2： 应收款项业务核算
能力目标：
能根据应收票据业务准确的编制记账凭证；登记明细账和 总账；
能根据应收账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
2．设置“应收票据”账户，记录经济业务。按应收票
据的面值，借记“应收票据”账户，按实现的营业收入，
贷记“主营业务收入”等账户，按专用发票上注明的增值
税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账
户。会计分录：
借：应收票据
105 300.00
贷：主营业务收入
90 000.00
应交税费——应交增值税（销项税额） 10 530.00
➢“应收票据”
因销售商品、提供劳务 等而收到的商业汇票
持未到期的商业汇票向银行贴 现或商业汇票到期实际收到的 金额，或背书转让的商业汇票
反映企业持有的商
业汇票的票面金额
按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，如“应 收票据—银行承兑汇票（甲公司）”
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算
本学习子情境引例
2010年9月1日，东方股份有限公司（增值税一般 纳税人）3日，向江城万国汽车有限责任公司销售 产品一批，价款90 000元，增值税15 300元，采 用商业承兑汇票结算方式结算，收到江城万国汽车 有限责任公司交来的一张2010年09月1日签发的， 2011年02月28日到期的商业承兑汇票，票面价值 为105 300元。
能根据预付账款业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账；
能根据其他应收款业务准确的编制记账凭证 ，登记相应 的明细账和总账；
能根据坏账准备业务准确的编制记账凭证；登记相应的明 细账和总账。
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学习情境2.1：应收票据业务核算
学习子情境 2.1 应收票据业务核算 一、明确学习任务
账户设置
学习情境 2： 应收款项业务核算
知识目标：
理解商业汇票结算方式相关规定，掌握应收票据业务的账
务处理流程和基本会计核算方法；
理解托收承付等结算方式的相应规定，掌握应收账款业务
的账务处理流程和基本会计核算方法；
掌握预付账款取得、补付不足、收回多余业务的账务处理
流程和基本会计核算方法；
掌握其他应收款业务的账务处理流程和基本会计核算方法；