中级财务管理第三章预算管理一.单项选择题1.企业按弹性预算方法编制费用预算，预算直接人工工时为5万小时，变动成本为50万元，固定成本为30万元，总成本费用为80万元；如果预算直接人工工时达到7万小时，则总成本费用为（）万元。

A.80B.70C.100D.1102.能够使预算期间与会计期间相对应的预算编制方法是（）。

A.定期预算法B.滚动预算法C.固定预算法D.增量预算法3.甲企业采取的收账方式为本月销售收入本月收回50%，下月收回30%，下下月再收回20%，未收回的部分在“应收账款”科目进行核算。

已知其3月初的应收账款余额为19万元，其中包含1月份发生的销售收入未收回的部分4万元，3月份发生的销售收入为25万元，则在4月初的时候，应收账款的余额为（）万元。

A.27.5B.18.5C.21.5D.22.54.在编制企业预算时应采用的编制程序是（）。

A.编制上报、下达目标、审议批准、审查平衡、下达执行B.下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行C.下达目标、编制上报、审议批准、审查平衡、下达执行D.编制上报、下达目标、审查平衡、审议批准、下达执行5.东大公司销售的电子产品得到了消费者的广泛认可，由于在市场上供不应求，公司现决定追加投资一项专业设备来扩大生产量，购置该固定资产的预算属于（）。

A.业务预算B.专门决策预算C.财务预算D.短期预算6.关于企业预算，下列说法正确的是（）。

A.数量化和可执行性是预算最主要的特征B.预算管理委员会对企业预算的管理工作负总责C.预算的目标由财务管理部门拟定D.总预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算7.关于预算，下列说法中不正确的是（）。

A.可以通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.无法实现企业内部各个部门的协调C.是业绩考核的重要依据D.最主要的特征是数量化和可执行性8.某企业正在编制第四季度的材料采购预算，预计直接材料的期初存量为1000千克，本期生产消耗量为3500千克，期末存量为800千克；材料采购单价为每千克25元，材料采购货款有30%当季付清，其余70%在下季付清。

该企业第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为（）元。

A.3300B.24750C.57750D.825009.下列关于制造费用预算的说法中，不正确的是（）。

A.制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分B.固定制造费用，需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季度实际需要的支付额预计，然后求出全年数C.制造费用都会导致现金的流出D.为了便于以后编制现金预算，需要预计现金支出10.某企业上年销售10万件产品，对应的制造费用是50万，今年预计销量增加到12万件，仍然把制造费用预算划为50万，由此看出该企业采用的预算编制方法是（）。

A.固定预算法B.弹性预算法C.增量预算法D.零基预算法11.可能导致无效费用开支不能得到有效控制的预算编制方法是（）。

A.增量预算法B.静态预算法C.固定预算法D.定期预算法12.在直接人工预算中，预计产量数据来自于（）。

A.制造费用预算B.生产预算C.直接材料预算D.销售预算二.多项选择题13.H公司董事会在讨论该公司2013年预算方案时，甲董事提到不能考虑以往会计期间所发生的成本费用，从2013年经营过程的实际需要考虑，重新逐项审议各项开支。

下面各项属于甲董事提到的预算方法优点的有（）。

A.更贴近企业经营管理实际情况B.能够灵活应对内外环境的变化C.有利于进行预算控制D.能使预算与实际情况更加适应14.某期现金预算中假定出现了正值的现金余缺数，且超过额定的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期可以采用的措施有（）。

A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.出售短期投资D.进行短期投资15.下列各项预算中，属于总预算的有（）。

A.销售预算B.现金预算C.预计利润表D.专门决策预算16.某企业本月支付当月货款的60%，支付上月货款的30%，支付上上月货款的10%，未支付的货款通过“应付账款”核算。

已知7月份货款20万元，8月份货款为25万元，9月份货款为30万元，10月份货款为50万元，则下列说法正确的有（）。

A.9月份支付27.5万元B.10月初的应付账款为14.5万元C.10月末的应付账款为23万元D.10月初的应付账款为11.5万元17.下列各项预算中，与编制利润表预算直接相关的有（）。

A.销售预算B.生产预算C.产品成本预算D.销售及管理费用预算18.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（）。

A.预计销售量B.预计期初产成品存货C.预计期末产成品存货D.前期实际销售量19.下列关于管理费用预算的说法中，正确的有（）。

A.管理费用的数额随销售额的变动而变动B.管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用C.在编制管理费用预算时，要分析企业的业务成绩和一般经济状况，务必做到费用合理化D.必须充分考察每种费用是否必要，以便提高费用效率20.对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循的要求有（）。

A.预算调整事项不能偏离企业发展战略B.正式下达的预算方案可以随时调整C.预算调整方案应当在经济上能够实现最优化D.预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面21.预算管理委员会的职责包括（）。

A.审议、平衡预算方案B.对企业预算的管理工作负总责C.制定预算管理的具体措施和办法D.督促企业完成预算目标三.判断题22.在产品成本预算中，产品成本总预算金额是将直接材料、直接人工、制造费用以及销售与管理费用的预算金额汇总相加而得到的。

（）23.滚动预算中的逐月滚动编制方法，是滚动编制的，编制时补充下一月份的预算即可，不需要对中间月份的预算进行调整。

（）24.财务预算能够综合反映各项业务预算和各项专门决策预算，因此称为总预算。

（）25.弹性预算法可能会使预算期间与会计期间相分离。

（）26.弹性预算的编制方法包括公式法和列表法，其中列表法的优点是可比性和适应性强。

（）27.企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会不定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。

（）28.企业预算在执行过程中，对于无合同、无凭证、无手续的项目支出，应当按照预算管理制度规范支付程序。

（）29.专门决策预算的要点是准确反映项目资金投资支出计划，它同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据。

（）四.计算分析题30.甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。

2016年末应收账款余额为6000万元。

假设不考虑增值税及其影响资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。

（2）计算2017年末预计应收账款余额。

31.甲公司计划本年只生产一种产品，有关资料如下：（1）每季的产品销售货款有60%于当期收到现金，有40%于下个季度收到现金，预计第一季度末的应收账款为3800万元，第二季度的销售收入为8000万元，第三季度的销售收入为12000万元。

产品售价为1000元/件。

（2）每一季度末的库存产品数量等于下一季度销售量的20%。

单位产品材料定额耗用量为5千克，第二季度末的材料结存量为8400千克，第二季度初的材料结存量为6400千克，材料计划单价10元/千克。

（3）材料采购货款在采购的季度支付80%，剩余的20%在下季度支付，未支付的采购货款通过“应付账款”核算，第一季度末的应付账款为100万元。

（1）确定第一季度的销售收入；（2）确定第二季度的销售现金收入合计；（3）确定第二季度的预计生产量；（4）确定第二季度的预计材料采购量；（5）确定第二季度采购的现金支出合计。

答案部分一.单项选择题1.【正确答案】C【答案解析】单位变动成本＝50/5＝10（元/小时），如果直接人工工时为7万小时，则预算总成本费用＝30＋10×7＝100（万元）。

【该题针对“弹性预算法——公式法”知识点进行考核】2.【正确答案】A【答案解析】定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法。

这种方法的优点是能够使预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价。

【该题针对“定期预算法”知识点进行考核】3.【正确答案】B【答案解析】4月初的应收账款中，包含3月份销售收入的50%和2月份销售收入的20%，又因为3月初的应收账款中包含的是1月份销售收入的20%和2月份销售收入的50%，又因为里面包含的1月份未收回的部分是4万元，则2月份的销售收入＝（19－4）÷50%＝30（万元），所以要求的4月初的应收账款＝25×50%＋30×20%＝18.5（万元）。

【该题针对“销售预算”知识点进行考核】4.【正确答案】B【答案解析】企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。

【该题针对“预算的编制程序”知识点进行考核】5.【正确答案】B【答案解析】专门决策预算是指企业不经常发生的一次性的重要决策预算，比如资本支出预算，购置固定资产就属于专门决策预算。

【该题针对“预算的分类”知识点进行考核】6.【正确答案】A【答案解析】企业董事会或类似机构对企业预算的管理工作负总责，所以，选项B的说法不正确。

预算的目标由预算管理委员会或财务管理部门拟定，所以，选项C的说法不正确。

总预算和财务预算是同一个概念，所以，选项D的说法不正确。

【该题针对“预算的特征”知识点进行考核】7.【正确答案】B【答案解析】预算可以实现企业内部各个部门之间的协调。

全面预算经过综合平衡后可以提供解决各级各部门冲突的最佳办法，代表企业的最优方案，可以使各级各部门的工作在此基础上协调地进行。

【该题针对“预算的作用”知识点进行考核】8.【正确答案】C【答案解析】第四季度采购量＝3500＋800－1000＝3300（千克），采购金额＝3300×25＝82500（元），第四季度采购材料形成的“应付账款”期末余额预计为82500×70%＝57750（元）。

【该题针对“直接材料预算”知识点进行考核】9.【正确答案】C【答案解析】制造费用中，除折旧费外都需要支付现金。

制造费用中的折旧费不会导致现金流出，因此选项C的说法不正确。

【该题针对“制造费用预算”知识点进行考核】10.【正确答案】A【答案解析】固定预算法又称静态预算法，是指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。