第三章职业道德基本原则与概念框架一、单项选择题1. 以下情形中属于自我评价导致不利影响的是() 。

A. 鉴证业务项目组成员担任或最近曾经担任客户的董事或高级管理人员B. 审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人C. 会计师事务所推介审计客户的股份D. 审计项目组成员与审计客户的董事存在主要近亲属关系2. 下列有关职业道德基本原则的表述中，不正确的是() 。

A. 无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B. 注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C. 客观原则要求会员不应因偏见、禾隘冲突以及他人的不当影响而损害职业判断D .在推荐自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传3. 如果会计师事务所在拟承接乙公司财务报表审计业务时，发现由于时间关系很可能不能按时完成该审计业务，则会计师事务所的下列做法中恰当的是() 。

A. 聘请其他专业人员帮助B. 转包给其他会计师事务所C. 减少部分审计程序D. 拒绝接受委托4. 下列描述中，违反保密原则的是() 。

A. 事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B. 接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C. 没有经过客户的同意，前任注册会计师即为后任注册会计师提供工作底稿D. 向有关监管机构报告发现的违法行为5. 根据《中国注册会计师职业道德守则》，下列说法中正确的是() 。

A. 会计师事务所担心可能失去某一重要客户，无条件同意客户的要求B. 注册会计师可以对其能力进行大力宣传，但是不得采用广告的方式C. 会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当缩小了工作范围D. 根据保密原则，注册会计师不得利用因职业关系和商业关系而获知的涉密信息为自己或第三方谋取禾益二、多项选择题1. 下列各项描述中，对职业道德基本原则产生不禾影响的有() 。

A. 审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商B. 会计师事务所的审计客户甲股份有限公司被A公司起诉，事务所的所长王某担任甲股份有限公司的辩护人C. 项目组成员张某是审计客户出纳人员的大学普通校友D. 由于对某企业集团财务报表审计的收费大幅降低，事务所决定对集团内组成部分或子公司只选取10%进行审计2. 下列有关涉及职业道德的表述中，恰当的有() 。

A. 如果客户涉足非法活动，就有可能对注册会计师的诚信或良好职业行为构成潜在不利影响B. 如果注册会计师在缺乏专业胜任能力的情况下提供了专业服务，就构成了一种欺诈C. 注册会计师不应为存在利益冲突的两个或多个客户提供服务D. 如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，获得客户同意以在此情况下执行业务3. 如果被审计单位要求注册会计师提供第二次意见，为了防范对职业道德的不利影响，应采取的措施有() 。

A. 征得客户同意，与前任注册会计师进行沟通B. 与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础C. 在与客户的沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D. 向前任注册会计师提供第二次意见的副本4. XYZ股份有限公司(简称XYZ公司)系上市的汽车制造企业，企业完全实行ERP管理。

ABC 会计师事务所的合伙人A在确定对XYZ公司2011年度财务报表审计的审计小组成员时，下列拟作为项目合伙人的注册会计师中，基本具备专业胜任能力的有() 。

A. 甲注册会计师在汽车行业工作多年，且熟悉ERP系统B. 乙注册会计师在以前年度曾经参与过对XYZ公司的审计C. 丙注册会计师曾经审计过多家实行ERP管理的企业D. 丁注册会计师多年来一直从事对大型国有企业的审计工作，且经验丰富5. 下列对遵循职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自我评价导致不利影响的情形有() 。

A. 甲注册会计师的妻子是鉴证客户的会计主管B. 乙注册会计师曾为客户设计了财务系统，现在接受委托对该财务系统运行的有效性出具鉴证报告C. 丙注册会计师一年前曾经是客户的财务经理D. 丁注册会计师担任客户的独立董事6. 下列行为中，注册会计师违反保密原则的有() 。

A•与客户发生意见分歧时，诉诸媒体B. 接受同业复核，提供审计工作底稿C. 向监管机构报告发现的违反法规行为D. 利用获知的客户信息买卖客户的股票7. 戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2011年度的财务报表。

B会计师事务所审计了戊公司2010年度的财务报表，出具了保留意见的审计报告，以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有() 。

A. 在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理层的书面同意B. 如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C. 如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2010年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D. 如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托8. ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2011年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有() 。

A. 征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通B. 如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑拒绝接受委托C. 在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性D. 向甲注册会计师提供第二次意见的复印件三、简答题A公司的2011年财务报表正在由X会计师事务所进行审计，2012年3月12日，A公司准备要求X 会计师事务所中止该审计工作，将该业务委托给Y会计师事务所。

考虑到A公司财务报表中存在舞弊特别风险，出于对职业道德和对同行负责的目的，X 会计师事务所将该事项告知了Y 会计师事务所的注册会计师。

Y会计师事务所拟采取措施应对该重大错报风险，未对A公司的业务进行了解，直接承接了A公司2011年度财务报表的审计业务。

在审计过程中，Y会计师事务所的注册会计师发现，A公司销售给B公司的F半成品价格远远高于销售给其他客户的价格，由于A公司是国内独家生产该半成品的企业，B公司也无法从市场上获取市场价格。

而B公司2011年的财务报表正是由Y会计师事务所审计，Y会计师事务所注册会计师经过测算，如果以销售F半成品给其他客户的平均价格计算，B公司每年将增加的利润为 3 000万元，而B公司2011年未审计财务报表的利润7 000万元。

考虑到事情重大，Y会计师事务所委派审计B公司的注册会计师协助A公司项目组的工作，同时按照保密原则，向项目组成员提供有关安全和保密问题的明确指引，要求会计师事务所获知该信息的人员签订保密协议。

要求：(1)请指出X和Y会计师事务所在承接业务和审计过程中存在哪些问题？(2) 如果对该利益冲突没有好的防范措施可以消除，Y会计师事务所应如何应对？第四章审计业务对独立性的要求一、单项选择题独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。

请根据《中国注册会计师职业道德守则》中有关独立性的要求作出正确的专业判断。

(1〜3题)1. 下列情况中，项目组成员甲注册会计师应该被调离的是()。

A. 甲注册会计师的妻子是审计客户的财务总监B. 甲注册会计师的儿子是审计客户的一名普通的销售人员C. 甲注册会计师的邻居是审计客户的出纳D. 甲注册会计师的同学是审计客户的内审人员2. 在下列情况下，注册会计师可被视为具有独立性的是() 。

A. 被审计单位为金融机构，项目组的注册会计师在该机构按正常程序开立了存款账户B. 参与鉴证业务的注册会计师具有律师资格，并同时担任被审计单位的法律顾问C. 被审计单位已连续两年积欠审计费用，至今尚未偿还D. 注册会计师向被审计单位大量购买其生产的产品，并享特别优惠3. 审计项目组成员甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施的是() 。

A. 由甲注册会计师的侄女处置全部经济利益B. 处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大C. 将甲注册会计师调离审计项目组D. 由项目组以外的其他注册会计师复核甲注册会计师已执行的工作4. 下列各情况中，不影响ABC会计师事务所独立性的是()。

A. ABC 会计师事务所的办公用房系向客户租用的B. ABC会计师事务所接受委托对甲公司审计其2011年度财务报表的同时，还对其内部控制进行审计C. ABC 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事D. ABC 会计师事务所为某上市公司提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表5. 下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是() 。

A. 注册会计师的父亲拥有客户的股票B. 注册会计师拥有客户的股票C. 注册会计师的侄子间接拥有客户500股股票D. 注册会计师的姐姐是客户的财务经理6.7.8.XYZ 会计师事务所收到很多公司的委托邀请，考虑下列情况后，事务所应拒绝接受审计委托的公司是（）。

A. A公司由于人手紧张，从XYZ会计师事务所临时借调一名注册会计师负责工资发放B. 前任高级合伙人离职十个月后加入B上市公司，担任CFOC. XYZ会计师事务所员工王某兼任C公司文员，主要负责编制会议记录D. D 公司上期财务报表审计业务费用一直拖欠未付，但D 公司承诺在本年度财务报表审计报告出具之前支付二、多项选择题1. 下列会计师事务所中，应确定为A会计师事务所的网络事务所的有（）。

A. 基于合作，甲会计师事务所的主任会计师是A会计师事务所的主要出资人之一B•乙会计师事务所与A会计师事务所共同聘请某专家讲授培训课程，并共同分担培训费用C. 丙会计师事务所与A会计师事务所联合接受B公司的委托，为B公司设计内部控制D. 基于合作，丁会计师事务所使用A会计师事务所的名称和标识2. 与甲股份有限公司（以下简称甲公司）存在的下列经济利益中，对独立性构成不利影响的有（）。

A. 项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票B. 项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票C. 项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票D. 项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东3. 下列情形中，违反注册会计师职业道德守则的有（）。

A. 事务所的主任会计师E系甲公司（上市公司）的独立董事B. 事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2011年度财务报表的同时，负责对其2011 年度财务报表进行审计C. 事务所的注册会计师F为乙公司（非上市公司）代编2011年度财务报表，注册会计师G负责对该公司2011 年度财务报表进行审计D. 事务所承接了丙公司（上市公司）2011年度财务报表审计业务的同时，又承接了丙公司2012 年度预测性财务信息的审核业务4. 项目组成员甲注册会计师的叔叔持有审计客户10 000 股股票，价值100 000 元，项目合伙人乙注册会计师为消除该不利影响或将其降至可接受水平采取的防范措施中适当的有（）。