中小学校会计制度（修订版）一、会计科目的设置
（一）资产类
（二）负债类
（三）净资产类
（四）收入类
（五）支出类
二、新增会计科目的账务处理
1201财政应返还额度：实行“零余额帐户用款额度”单位才适用核算。

1212应收帐款（不适用义务教育学校）：该科目是对外提供服务等而应收取的款项，按债务人进行明细核算。

1215其他应收款：该科目同原科目“应收及暂付款”基本相同核算。

1511在建工程：
（1）由学校用财政资金支付教学楼发生费用时借：在建工程—教学楼
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：事业支出—财政补助支出—项目支出—资本性支出
—房屋建筑物购建---教学楼
贷：银行存款
（2）工程完工交付使用时
借：固定资产—房屋及建筑物—教学楼
贷：非流动资产基金—固定基金
同时记
借：非流动资产基金—在建工程基金
贷：在建工程—教学楼
（3）如改建、扩建或修缮等时，按照固定资产的帐面余额转入该科目
贷：非流动资产基金—在建工程基金
同时记
借：非流动资产基金—固定资产基金
贷：固定资产
发生费用及完工时与同上分录核算。

1701待处置资产损益：主要核算处置包括资产的出售、出让、转让、对外捐赠、无偿调出、盘亏、报废、毁损及
贷币性资产损失核销。

盘亏、毁损、报废固定资产时
借：待处置资产损益—处置资产价值
贷：固定资产—明细（按固定资产六大类）报批准时
借：其他支出--非流动资产基金—固定基金
贷：待处置资产损益—处置资产价值
3301财政补助结转：下设“基本支出结转”和项目支出结转，并在基本支出结转明细科目下按照“人员经费”、“日常公用经费”进行明细核算，在项目支出结转下设
具体项目进行明细核算
（1）期末，将财政补助收入本期发生额结转入本科目借：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结转—基本支出结转—人员经费或日常经费—明细
使用该项目的经费）
借：财政补助结转—基本支出结转--人员经费或日常经费—明细
贷：财政补助结余
3401非财政补助结转（财政补助支出以外的各专项资金收入按规定使用的结转资金），核算专项资金支出的将
“事业支出”、“其他支出”本期发生额中非财政专项
的资金支出结转。

借：非财政补助结转
贷：事业支出—非财政补助支出—基本支出—明细年末贷方余额反映学校非财政补助专项结转资金数额。

3402事业结余（核算非财政、非专项资金支出）：将事业收入、上级补助收入、其他收入、本期发生额中非专
项资金收入的。

借：事业收入、上级补助收入、其他收入等
贷：事业结余
年末结转到“非财政补助结余分配”的科目，结账后，
本科目应无余额。

4001公共财政预算拨款
（1）财政拨入城乡义务教育公用经费时
借：银行存款—专户
贷：公共财政预算拨款—基本支出—日常公用经费
经费
（2）财政拨入农村寄宿生公用经费补助专项资金时
借：银行存款—
贷：公共财政预算拨款—项目支出—日常公用经费—教育支出—普通教育--寄宿生公用经费补
助专项资金
（3）农村寄宿生公用经费补助专项资金开支时借：事业支出（5001）---财政补助支出（500101）---项目支出（50010102）---工资福利支出—
（5001010201）---基本工资（500101020101）---
寄宿生公用经费补助支出（5001010201010）
贷：银行存款或现金
2201应付职工薪酬
财政直接支付某月在职工资时
借：事业支出—财政补助支出—基本支出—工资福利费—基本工资
--津贴补贴
--绩效工资
贷：应付职工薪酬
同时记
借：应付职工薪酬
贷：财政应返还额—财政直接支付—人员经费
借：财政应返还额—财政直接支付—人员经费贷：公共财政预算拨款—基本支出—人员经费—教育支出—普通教育—在职人员工资。