浅析企业经济合同的财务风险管控
作者：徐丹
来源：《现代经济信息》2020年第19期
摘要：签订经济合同是企业进行业务活动的重要环节，经济合同的财务风险来源于实施经济合同过程中的不确定性，在經济合同签订环节有效管控财务风险，有利于企业经营目标的实现。本文在分析企业经济合同财务风险管控的重要性基础上，探讨企业签订经济合同过程中，违约、金额计算陷阱、外部环境变动、多种经营合作模式等带来的财务风险点及其表现，并从背景调查和市场调研、审核评估和流程监控、明确风险容量和设置可变内容、加强业财税融合等方面，分析企业经济合同的财务风险管控对策，以期促进企业有效识别和恰当统筹由签订经济合同带来的财务风险。
关键词：经济合同;财务风险;风险管控
经济合同的内容，表示经济合同各签订方的意思已达成一致，是达成经营目标的意愿和进行经济活动的保障。经济合同各签订方有自身的利益需求和立场，也受各自客观经营条件的制约。经济合同包含销售合同、出租合同、工程合同、技术合同等。经济合同关系具有主体、内容、责任三个相对性，即只有经济合同各签订方相互之间才能提出合同上的请求、享有权利、承担责任，非合同关系的其他人无权提出以上要求，但这种经济合同关系的相对性在一定条件下可能会被物权化或债权保障等打破。
一、企业经济合同的关键财务风险点及其表现
（一）违约引起的风险
合同违约，是指签订方由于各种原因，不遵守合同内容进行活动，或者无法遵守合同内容进行活动，或者进行活动不符合合同内容等。经济合同违约直接影响企业经营目标的实现，可能造成企业利润、现金流、资产、负债等发生变化，导致产生财务风险。经济合同违约分为主动违约和被动违约。
主动违约是指从合同签订方的主观意思表示方面而言，分为签订合同前主动违约和签订合同后主动违约。签订合同前主动违约是指某个签订方的经营目标与合同内容陈述不符，某个签订方通过引导其他签订方遵守合同内容进行活动，或者通过提供合同给非合同关系的其他人作为经营决策参考，从而谋求自身的经营目标。对于以实现经济合同内容为目标的其他签订方，以及把经济合同作为经营决策参考的非合同关系的其他人，存在经济合同财务风险。签订合同后主动违约，是指签订方有遵守合同内容进行活动的意愿，但在进行活动过程中出现某些情况，签订方的意愿发生改变，签订方主动选择违约。
被动违约是指签订方有遵守合同内容进行活动的意愿，但在进行活动过程中出现某些情况，阻碍签订方正常进行活动，导致签订方被动出现违约情况。
（二）金额计算陷阱引起的风险
金额计算陷阱，是指合同中金额和计算的内容，由于列示错误、内容复杂、内容漏缺等原因，造成经营活动实际达成金额与合同签订方签订合同时的意愿存在差异，导致产生财务风险。
列示错误导致的金额计算陷阱包括：数量单位或者标的参数选择错误;小写金额小数点错位;大小写金额前后不一致;各个单项金额加减乘除后的结果与合计金额不符等。
内容复杂导致的金额计算陷阱包括：将金额计算内容分布在经济合同的不同处，导致上下文金额计算出的合计结果不一致;经济合同违约金额相对于经济合同履行金额较低，经济合同当事人认为违约责任小，主动选择违约;经济合同履行金额较大幅度偏离实际可达成金额;经济合同将几种业务事项列于同一份合同中，而单个业务事项的实施受合同内其他业务事项的制约等。
漏缺内容导致的金额计算陷阱包括：上下文金额计算衔接不上;缺乏关键资料数据;数量单位或者标的参数不明确等。
（三）外部环境变动引起的风险
企业面临的外部环境变动，如金融市场波动、利率或股价变动、资本可利用性、市场流动性、兼并收购、不可抗力、法规管制、消费者行为、新兴技术、供需变动、替代产品、产业周期等，将间接导致企业财务报表相关项目的金额和比率发生波动，从而使企业产生财务风险。
（四）多种经营合作模式引起的风险
企业在签订经济合同时会面临多种经营合作模式，如建设项目的总包或分包、一次性付款或分期付款、经营租赁或融资租赁、集团总部统一签订合同或下属各公司分开签订合同、打包销售或分开销售等。企业选择不同的经营合作模式，将签订不同内容的经济合同，产生不同的经营结果，从而使企业产生财务风险。
二、企业经济合同的财务风险管控对策
（一）背景调查和市场调研
背景调查和市场调研是企业识别和评估经济合同违约引起的财务风险的重要措施。在签订经济合同时，能否识别和评估经济合同是否将违约和违约情况，直接决定了经济合同目标是否
能实现和财务风险的大小。企业需要通过背景调查，了解经济合同对方的财务实际状况、研发创新能力和关键核心技术、企业内部情况、行业地位等，从而采取恰当的财务风险管控措施，识别和评估合同对方遵守经济合同内容进行活动的意愿、主动性和经济实力。财务实际状况包括盈利水平、负债情况、变现能力、运营效率、现金流变化、偿债能力等。研发创新能力和关键核心技术包括研发资金投入、研发人员创新能力、技术开发和保护情况、技术先进性、技术周期和可替代性等。企业内部情况包括企业管理文化、企业治理架构、高管工作能力等。行业地位包括企业排名、产品的市场占有率、与客户和供应商的关系、企业品牌形象等。
企业通过市场调研，需要了解经济合同对方的行业结构、竞争状况、增长情况、主要客户和供应商、法律法规等，从而采取恰当的财务风险管控措施，识别和评估合同对方遵守合同内容进行活动的客观条件。行业结构包括按规模划分的企业数量、经营集中地、地区分布、业务集中度、前后一体化程度等。竞争状况包括替代产品、竞争战略、竞争重要对手、行业进入壁垒、相对优劣势等。增长情况包括未来成长性、产品销售周期、上升因素等。主要客户和供应商包括行业地位、决定因素、潜在力量、横向和纵向一体化趋势等。法律法规包括市场准入条件、优惠政策、限制条件、行业规范等。
（二）审核评估和流程监控
对于金额计算陷阱，可采取设计經济合同规范模板、建立经济合同审批流程、设置对比计算模型、建设风控系统等措施规避财务风险。
企业可对常规经营业务，根据业务需要并在企业内部各职能部门集思广益，设计分类别的经济合同规范模板，在签订经济合同时，经济合同主体内容保持相对固定，主要变动经济合同金额可以较大幅度减少经济合同内容复杂、内容漏缺导致财务风险以及审批人员审批工作量和审批时间成本。
企业建立经济合同审批流程，明确各职能部门在风险管控的职责分工，通过各职能部门人员的职能相互分离、制约、协调，构成企业风险管控的坚实防线。
企业设置对比计算模型，通过把经济合同主要内容转化为计算模型的基础数据，并与市场、行业等各期间相关数据进行横向和纵向对比分析，根据计算模型数据与参考数据的偏差值，评估经济合同金额正误和经济合同实施的可行性。
企业建设风控系统将企业风险管控要求通过信息系统进行管理，能更好地实现企业风险自动识别、评估、应对，有利于实现企业信息互享，提升企业信息收集和流转效率，开展企业风险监控。
（三）明确风险容量和设置可变内容