• 采购审计案例
• 资料：审计人员在查阅某制造企业“材料采购”明细账时， 查阅了当月几笔采购材料业务的记账凭证。其中当月6日， 第13号记账凭证，会计分录为： 借：材料采购 65 520 管理费用 3 200 贷：银行存款 68 720 该记账凭证所附的原始凭证为1张增值税专用发票和2张费 用发票，专用发票上注明该材料价款56 000元，税额9 520 元，增值税税率17%。费用发票上注明：运费3 000元，包装 费200元。 要求：指出上述处理中存在的问题，并提出相应建议
审计案例分析
固定资产案例分析：
[资料]审计人员审查某工厂固定资产时，发现该厂将报废 出售的某项固定资产的变价收入5 000元冲减“固定资产” 账户（借：银行存款，贷：固定资产），并将发生的固定 资产清理费用3 000元直接列入营业外支出（借：营业外支 出，贷：银行存款）。同时了解到该项固定资产原始价值 为50 000元，预见使用5年，预计残值2 000元，采用双倍 余额递减法计提折旧，已使用3年并将其报废售给一家乡镇 企业。 • [要求]1.指出该业务的财务处理是否正确，计算出有关数 据并编制正确的会计分录；
（4）报表反映，海外一全资子公司资产约占Y公司总资 产的18%，收入利润约占Y公司的15%。注册会计师无法前 往审计，Y公司也未能提供其他会计师事务所对该子公司 的2002年报表的审计报告。 （5）企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存在 应调整而未调整会计事项。 （6）企业通过随意变更会计政策、提前确认收入、少计 成本费用等多种方式虚增利润180多万元，约占当年利润 总额的65%，且企业拒绝作出任何调整。 请问：注册会计师在以上六种情况下，各应出具何种类型的 审计报告？并简要说明理由。
预付账款案例：
[资料]：审计人员审计某公司“预付账款”项目，发现年度 内“预付账款”科目有预付A公司货款50万元，在“应付 账款”科目种有应付A公司货款48万元。 [要求]：“预付账款”与“应付账款”是否存在同时挂账的 情况 【分析】：审计人员查询入库记录，是在收到货物办理入库 手续送交会计部门进行会计处理时未说明应冲转原已付货 款所致。由此，形成资产负债双方虚增，应提请被审计单 位调整，分录如下： 借：应付账款-A公司 480 000 贷：预付账款-A公司 480 000
解析
根据“权责发生制”原则，公司开出的商业汇票，如 为带息票据，应于中期期末或年度终了，计算应付利息。 应付A单位：1200×2×0.5%=12万元； 应付B单位：800×3×0.5%=12万元
调整分录如下：
借：财务费用 240 000 贷：应付票据-A公司 120 000 应付票据-B公司 120 000
分析： 购入材料所发生的运杂费和包装费扣除运费的进项税 额后应计入材料采购成本，建议企业做调整分录： 借：材料采购 2 990 应交税费-应交增值税（进项税额） 210 贷：管理费用 3 200
审计报告案例
• 公信会计师事务所注册会计师张燕、王军对Y股份有限公 司2002年年报进行审计，设Y公司2002年年报仅存在以下 几个问题中的一项（注册会计师计划确认的会计报表层次 重要性水平为10万元）： （1）2002年少计提折旧8000元，小于累计折旧的重要性水 平。 （2）12月末仅凭一张销售发票记账联，确认销售收入120 万元，并结转相应成本。经查销售合同（购货方为W公 司），此笔销售为现销方式，但年末并未收到货款，产品 也未发出。此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额 的12%。企业拒绝调整。 （3）年末大量应收账款无法函证，存货由于管理混乱，也 无法核实，两项资产约占2002年年末总资产的65%。
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收到变价收入； 借：银行存款 贷：固定资产清理 发生清理费用； 借：固定资产清理 贷：银行存款 结转报废出售的净损失； 借：营业外支出 贷：固定资产清理
5 000 5 000 3 000 3 000 8 800 8 800
累计折旧案例分析：
[资料]审计人员在审查某公司固定资产明细帐时发现：企 业4月份以一台设备对外投资，原值为200 000元，已提折 旧76 000元，这台设备的使用年限为10年，采用直线法计 提折旧，净残值率为5%，该企业5月份仍对该设备计提折旧。 • [要求]分析该公司上述出来是否正确，若不正确，请调整 分录。
解析
• 账务处理不正确 双倍余额递减法第一年折旧： 50 000×2/5=20 000 第二年折旧： （50 000-20 000）×2/5=12 000 第三年折旧： （30 000-12000） ×2/5=7 200 三年累计计提折旧：20 000+12 000+7 200=39 200 所以固定资产净值：50 000-39 200=10 800 • 正确会计分录： （1）转入报废清理; 借：固定资产清理 10 800 累计折旧 39 200 贷：固定资产 50 000
• 答案：
（1）由于少计提折旧8000元，小于累计折旧的重要性水平， 所以应出具无保留意见的审计报告。 （2）由于此笔销售虚增利润30万元，约占当年利润总额的 12%，而且企业拒绝调整，所以应出具保留意见的审计报 告。 （3）由于大量应收账款无法函证，由于管理混乱存货也无 法核实，两项资产约占2002年年末总资产的65%，所以应 出具无法表示意见的审计报告。 （4）由于审计人员无法前往审计子公司，Y公司也未能提供 其他会计师事务所对该子公司的2002年报表的审计报告， 所以应出具保留意见的审计报告。 （5）由于企业连续两年巨额亏损，存在破产风险，但不存 在应调整而未调整会计事项，所以应出具带强调事项段的 审计报告。 （6）由于企业虚增利润180多万元，约占当年利润总额的 65%，且企业拒绝作出任何调整，所以应出具否定意见的 审计报告。
应付票据案例：
[资料]：审计人员审计某单位“应付票据息票据时。发 现期中有两份是带息票据，一份是2006年11月1日开具应 付A单位1 200万元，付款日期为2007年2月1日。票面利率 为月息0.5%；另一份是2006年10月1日开具应付B单位800 万元，付款日期为2007年3月1日，票面利率为月息0.5%， 未按规定计提应计利息。 [要求]：你认为上述情况是否存在问题？