员一个十分清晰的概念。
• （3）进行成本和工期的动态控制，反映各控 制期实际和计划成本以及工期差异；
• （4）反映各控制期预测项目最终状态点的不 同方案的结果状态系列，分析出项目成本和工 期的动态变化情况，从而进行动态控制。
孙莉
（四）成本超支的原因分析
• 1、宏观：总工期拖延，材料上涨 • 2、微观：效率低、协调不好。 • 3、内部：管理、采购、事故、返工 • 4、外部：上下级干扰、设计、天气、其
• 2）本期实际成本与上期实际成本对比：
• 反映变动情况
• 3）本期实际成本与本行业平均成本水平、先进成本水 平对比：
• 反映本项目的管理水平
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成本分析案例
• 例：某工程计划工程总成本为3,124,500 元，该工程总工期150天，现已进行了60 天，已完成工程实际为14,670工日，已 完成工程中计划14,350工日，实际成本 1,156,664，已完成计划成本1,099,583 元，已完成工程总价为1,157,000元。试 进行项目完成程度分析和成本总体状况 分析 .
• 1、表格形式——工程款收支计划、融资 计划、现金流计划。
• 2、曲线形式 • ⑴直方图形式：成本——时间图 • ⑵累计曲线形式：累计成本——时间曲
线（s曲线、香蕉图） • 3、其他形式：各成本要素圆柱图
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三、工程项目成本的分解(3)
• （一）按照建设投资分解（投资者） • （二）按工程量清单分解 • （三）按成本要素分解
• (Budgeted Cost for Work Scheduled／BCWS)。
• BCWS是指项目实施过程中某阶段计划要求完 计 成的工程量所需的预算费用(或工时)，它按照 划
计划工程量和预算定额单价计算。表示按照原 单
定的计划应该完成的工作量。计算公式为
价
• ***BCWS=计划工程量×预算定额单价
• 1）项目成本目标和阶段成本目标完成情况； • 2）建立以项目经理为核心的成本管理责任制
的落实情况； • 3）成本计划的编制与落实情况 • 4）对部门、各施工队和班组责任制的落实情
况； • 5）在成本管理中贯彻责权利相结合原则的执
行情况。
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3.项目经理部可控成本的考核指标
• 1）项目经理责任目标总成本降低额和降 低率
成本时间累计曲线
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§6.4工程项目成本控制
• 一、概述 • （一）成本控制 • 是指通过手段，在达到预定工程功能和
工期要求的同时优化成本开支，将总成 本控制在预算（计划）范围内。
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（二）成本控制的主要工作
• 1.工程项目成本计划的实施 • 2.工程项目成本核算 • 3.工程项目成本检查 • 4.工程项目成本分析与考核
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解：
• 工期指标 • 1）工期进度消耗程度： • （60/150）*100%=40% • 工程完成程度 • =（ 1099583 /3124500）*100%=35.2% • 2）成本分析指标 • 成本偏差=1156664-1099583=57081元 • 成本偏差率 • =（ 57081 / 1099583 ）*100%=5.2% • 计划利润： • 1157000-1099583=57417元 • 实际利润： • 1157000- 1156664 =336元
• n=0.6～0.7 提高设备规模实现;
• n=0.8～1.0增加相同规格设备的数量来 实现。
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• 例：2008年某地动工兴建30万吨合成氨 厂，总投资为28000万元，假如2010年 开工兴建45万吨合成氨厂，使估算新厂 所需投资额？n=0.81，f=1.10
• 解：
C2
28000
45 0.81
他。
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（五）降低成本的措施
• 1、采用新技术方案 • 2、购买产品（非自生产） • 3、改变实施过程 • 4、变更工程范围 • 5、索赔
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四、成本考核
• 1.成本考核 • 是在工程项目建设的过程中或项目完成
后，定期对项目形成过程的各级单位成 本管理的成绩或失误进行总结与评价。
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2.企业对项目经理部可控成本的考 核内容
• 1、项目定义、可行性研究阶段—投资总计划估算 • 2、初步设计阶段——概算成本 • 3、施工图阶段——预算成本 • 4、招投标阶段——合同价 • 5、施工阶段的成本计划 • 1〉支付成本 • 2〉追加成本 • 3〉剩余成本 • 6、竣工验收——结算价格
孙莉
项目实施的成本计划的形成
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二、成本计划的表达方式
• 2、假设工程成本在相应工程活动的计划成 本——时间关系是直线，则可得各活动的计划 成本强度
• 3、按项目期将各期的各活动的计划成本进行 汇集，得各时间段成本强度
• 4、做成本——工期表 • 5、计算各期期末计划成本累计值，并做曲线。
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例题：某项目相关数据如下，绘制工程
项目成本时间累计曲线。
•孙
每两周或每月
项目进展
实际值
收 集 实 际 数 据
干扰 财力 物力 人力
孙莉ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
三、 成本分析
• （一）成本分析 • 1.在成本形成过程中，利用项目的成本核算资
料，将项目的实际成本与目标成本进行比较， 系统研究成本升降的各种因素及其产生的原因， 总结经验教训，寻找降低项目成本的途径，以 进一步改进成本管理工作。 • 2.是根据会计核算、统计核算和业务核算提供 的资料，对项目成本的形成过程和影响成本升 降的因素进行分析，寻求进一步降低成本的途 径，增强项目成本的透明度和可控性，为实现 成本目标创造条件。
• 分析： 虽未亏本，但利润太小，成本超支。
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2.因素差异分析法
• 例如：原计划安装30，000平方米模板， 预计劳动效率0.8工日/平方米，单价为2 元/工日，则最后实际工程量为32，000 平方米，实际劳动生产率为0.7工日/平方 米，单价为2.5元/工日，则进行成本分析。
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• 解： • 1）计划人工费=30000*2*0.8=48000元 • 2）实际人工费=32000*2.5*0.7=56000元 • 3）成本差异=56000-48000=8000元 • 4）由于工作量增加： • （32000-30000）*2*0.8=3200元 • 5）由于工日单价变化 • 32000*（2.5-2）*0.8=12800元 • 6）由于劳动效率 • 32000*2.5*（0.7-0.8）=-8000元 • 总计： 4） + 5） + 6） =8000元
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二、成本核算
• 1.成本核算—— • 是对施工中各种费用支出和成本的形成
进行审核、汇总和计算。 • 2.成本核算主要部门 • 项目经理部 • 3.成本核算的对象 • 单位工程
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4.成本核算的方法
• 1）表格核算法 • 2）会计核算法
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成本控制原理
偏差 Yes
No
采取控制措施
调节器
比较预算值与实际值 测量器
目标总成本
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3）施工计划成本实际降低额和降 低率
• 施工计划成本实际降低额= • 施工计划总成本-工程竣工结算总成本 • 施工计划成本实际降低率= • 施工计划成本实际降低额/施工计划总成
本
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§6.5挣值法
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• (1) 在图上计划和实际两曲线完全吻合， 或基本吻合 ；
• (2) 图中计划曲线和实际曲线完全不吻合， 偏差较大；
施工成本管理的六大任务
——实质是施工前的成本估算
成本预测 ——成本决策与计划的依据
成本计划 ——建立成本管理责任制，开展成本控制和成本核算的基础
——是降低成本的指导文件，是设立目标成本的依据
成本控制 ——贯穿于从投标到竣工验收全过程
——分为事先控制、事中控制和事后控制
成本核算 ——所提供成本信息是其他五个环节的依据
• BCWS对业主而言BCWS是计划工程投资额。
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• 2.已完成工程量的实际费用
• （已完工程实际投资/已完成工程的实际成本）
• (Actual Cost for Work Performed／ ACWP)
• ACWP是指项目实施过程中某阶段实际 完成的工程量所消耗的费用(或工时)。
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按工程量清单分解
孙莉
按成本要素分
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四、计划成本的估算
• （一）前期策划阶段（3） • 1、同类工程或相近的实际投资资料 • 2、概算指标 • 3、专家咨询 • 4、生产能力估算法
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拟建项目 投资额
已建项目
4、生产能力估算法 拟建项目
规模
C2
C1
A2 A1
n
f
已建项目 规模
投资额
30
1.1
42775
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（二）设计计划阶段的概预算
• 1. 使用定额资料； • 2. 直接旬价； • 3.采用已完工称数据，进行比较和修正；
包括：时间修正、地区修正、建筑物差 异修正、其他修正。
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• 例：某公司拟建一办公楼，总体投资3.9万平方米，建设 时间预定2001年9月，在2001年1月开始做总体设计，估 算投资。已知历史工程详细数据。 XXX办公楼费用分析表
孙莉
XXX办公楼费用分析表
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§6.3 工程项目成本模型
• 一、工程项目成本模型 • 将计划成本在相应的工程活动的持
续时间上平均分配，由此获得的工 期——计划成本累计曲线，被称为 该项目的成本模型。 • 是工程过程价值形态和工程进度的 概念
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二、绘制方法
• 1、按各个活动的最早时间输出横道图，并确 定相应项目单元的工程成本。
• (3)在实际工程中，将实际成本核算到工 程活动上是比较困难的，也不及时。