商业大学毕业论文公允价值计量的研究学生姓名丹指导教师璐专业会计学二班学院会计学院2013年5月9日Harbin University of CommerceGraduation Thesis Research on Fair Value MeasurementStudent Liu DanSupervisor Liu LuSpecialty AccountingSchool Accounting School2013-05-09毕业论文任务书毕业论文审阅评语毕业论文审阅评语毕业论文答辩评语及成绩摘要随着社会经济的发展，知识经济时代来临，会计发展面临着越来越严峻的机遇与挑战，尤其是公允价值计量问题成为全球会计改革的焦点。
近年来，许多专家学者对公允价值计量问题进行研究，对于更多的人尽快接受公允价值理念，更多的企业正确运用公允价值计量模式，更多的投资者提高对会计信息的分辨能力和投资决策能力起到重要的作用。
公允价值的应用在目前的经济环境下还存在很多困难，但通过对公允价值相关理论、使用方法和应用现状的规研究，从公允价值计量模式适用环境出发,对存在的问题进行分析，随着政府指导和监管力度的加大，会计人员知识水平的提高，资产评估技术的不断发展，控制度的不断完善，公允价值的可靠性和可操作性将进一步提高，公允价值的应用将有利于资本市场的完善和发展。
关键词：公允价值计量；监管机制；会计信息AbstractWith the development of society and economy and the amount of liabilities in the fair transaction Fair value problems have been always a challenging hot and difficult problem in the forefront international accounting .especially the problem of fair value measurement has been brought into focus in the global accounting revelation In recent years many experts and scholars have make an research on the problem of fair value measurement .The research has major guiding significance on making more people receive the conception of fair value more enterprise apply the fair value correctly and more investor enhance the distinguish ability on accounting information and the decision-making power.The application of fair value exits many difficulties in the current economic environment .however, through making normal research on theory, method and current situation. Consider the exit problem must base on the suitable environment for our country. along with increase of government guidance and knowledge of accountant，development of asset evaluation，the perfection of internal control system the reliability and maneuverability of fair value will further enhance .The application of fair value will be beneficial to the perfection and development of capital market.Key words: Fair value measurement; Regulatory mechanism; Accounting information目录摘要 (I)Abstract (II)1 绪论 (1)1.1 研究背景 (1)1.2 研究目的和意义 (1)1.2.1 研究目的 (1)1.2.2 研究意义 (2)1.3 国外研究现状 (2)1.3.1 国外研究现状 (2)1.3.2 国研究现状 (3)2 公允价值计量的概述 (4)2.1 公允价值计量的概念及方法 (4)2.1.1公允价值计量的概念 (4)2.1.2 公允价值计量的方法 (5)2.2 公允价值计量的理论基础 (7)2.2.1 产权理论 (7)2.2.2 价值理论 (8)2.2.3 会计目标理论 (9)2.2.4 收益决定理论 (9)3 公允价值计量在应用中存在的问题 (10)3.1 公允价值计量的可靠性难以保障 (10)3.1.1 活跃的交易市场影响公允价值计量 (10)3.1.2 呆滞的交易市场影响公允价值计量 (11)3.1.3 估价技术的使用影响公允价值的计量 (11)3.2 公允价值计量操作难度大 (11)3.2.1 公允价值的取得存在困难 (11)3.2.2 估值技术难把握 (12)3.3 公允价值计量实施成本高 (12)3.3.1企业获得公允价值成本高 (12)3.3.2 企业运用公允价值成本高 (13)3.4 企业利用公允价值计量操纵利润 (13)4 公允价值计量在应用中产生问题的原因分析 (14)4.1 企业外部环境不完善 (14)4.1.1 缺乏完善的市场环境 (14)4.1.2 法律法规不健全 (14)4.1.3 公允价值的认定缺乏完善的理论支持 (15)4.1.4 评估机构缺乏经验 (15)4.2 企业部环境存在不足 (16)4.2.1 忽略了成本效应问题 (16)4.2.2 相关制度不健全 (16)4.2.3 公司治理结构存在缺陷 (17)4.2.4 盈余管理弹性过大 (17)4.2.5 会计人员素质不高 (17)5 完善公允价值计量的对策 (19)5.1 加强企业外部环境建设 (19)5.1.1 完善市场经济环境 (19)5.1.2 制定和完善相关法规制度 (19)5.1.3 加深公允价值计量的理论研究 (20)5.1.4 完善资产评估体系 (20)5.2 优化企业部环境管理 (21)5.2.1 充分利用互联网获取价格信息 (21)5.2.2 加强相关制度建设 (21)5.2.3 完善公司治理结构 (22)5.2.4 规应用公允价值计量的行为 (23)5.2.5 提高会计人员整体素质 (23)结论 (24)参考文献 (25)致 (26)1 绪论1.1 研究背景经济与社会发展实践证明，经济越发展，会计越重要，会计信息促进或妨碍经济发展的能力越强。
会计的核心问题是计量的选择，而会计计量模式选择的核心是会计的计量属性的选择。
目前国际会计学术界对公允价值的运用仍然存在一定的争，公允价值的可靠性受到质疑。
中国对于公允价值的运用目前尚处于起步阶段，公允价值作为会计计量属性于2007年1月1日在上市公司施行，对上市公司的资产质量和经营业绩都产生了很大的影响，从2006年至2008年第三季度中国股市经历的从熊市到牛市再到熊市的转变历程可以看出，以公允价值计量的金融资产或负债其变动损益也经历了大起大落。
公允价值计量模式的引用对资产的确认及债务重组计量的影响程度有多大?公允价值计量模式在应用中存在怎样的问题?怎样避免问题的发生？这正是这篇文章的出发点和归宿点。
分析公允价值计量模式影响的原因、途径和程度，对于更多的人尽快接受公允价值理念，更多的企业正确运用公允价值计量模式，更多的投资者提高对会计信息的分辨能力和投资决策能力将起到积极的作用。
因此文章将通过对公允价值相关理论与存在问题的研究，对公允价值相关研究成果进行了整理，清楚目前的市场价格与价值的关系，发现运用中存在的问题，理论联系实际提出解决对策，希望能对公允价值理论的深入研究和合理运用起到借鉴作用。
1.2 研究目的和意义1.2.1 研究目的知识经济呼唤着公允价值的应用。
既要保证会计信息的可靠性，又要提高会计信息的相关性，全面改善会计信息质量，向会计信息使用者提供决策有用的会计信息，是时代对会计的召唤，是社会经济对会计的必然要求，是资本市场赋予会计的必然使命。
公允价值计量在这样的经济环境中脱颖而出，成为全球会计理论研究的热点。
正是基于时代的呼唤，文章采用规的分析方法，首先分析了公允价值计量应用的理论基础，然后，分析在应用中存在的问题，产生的原因与对策。
文章旨在为进一步探索公允价值应用的前景奠定基础，进一步分析会计计量的发展趋势。
1.2.2 研究意义近些年，FASB 投入了大量的人力物力对公允价值计量的进行了研究，与FASB 一样，中国近年来也加大了对公允价值计量属性的应用研究，并在会计准则围的应用了公允价值这一计量属性，其在实践中的运用也产生了很多积极地效果，但是由于公允价值理论不够完善、制定的准则也不尽规、实践中的应用也存在很多监管不到的地方，这些都在很大程度上影响了公允价值的实际应用效果。
因此研究公允价值理论及其应用问题有着重要的理论和现实意义。
公允价值作为现在国外会计界研究的热点和难点问题，显而易见不仅对会计的未来发展意义重大，而且对完善会计理论以及加强会计和其他学科之间的关系都有着重要的意义。
现在的经济与世界各国的经济越来越密切，国会计准则与国际会计准则趋同已是大部分人所认同的，因此对国际上公允价值的最新研究成果进行分析研讨，这会在很大程度上促进公允价值的研究和加快在的良好运用。
同时，通过这些交流，经济会加快与国外经济的融合，有利于保护各种利益，对完善会计理论、推进财务报告的发展、增强会计信息的真实性以及促进经济良好健康发展方面都有重要的积极意义。
1.3 国外研究现状1.3.1 国外研究现状最近几年，FASB 于2006 年发布了《财务会计准则公告第157 号——公允价值计量》（SFAS157），并重新将公允价值定义为“指在计量日的有序交易中，市场参与者出售某项资产所能收到的价格或为转移负债所愿意支付的价格”，结束了公认会计原则（GAAP）中公允价值的不同定义和有限应用指南及指南零散的分布于其他准则当中的局面，同时依据公允价值的估价技术中的参照信息，将公允价值分为三个等级，对合理计算会计利润，提高会计信息可比性、一致性和相关性有着重大意义，并加强了对公允价值计量的披露。