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篇一：物流企业短期借款的管理与核算范本
为了总括地反映和监督短期借款的取得和归还情况，企业应设置“短期借款”账户。用来核算物流企业向银行或其他金融机构等借人的、偿还期在1年以内(含1年)的各种借款。该账户属负债类账户，其贷方登记取得的各种短期借款;借方登记各种短期借款的归还;期末余额在贷方，表示尚未归还的短期借款本金。该账户按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细分类核算。短期借款是为了生产经营活动而借人的，其利息应计人财务费用，由当期实现的营运收人进行补偿。
(一)生产周转借款核算
物流企业取得为生产周转的借款时，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户;当物流企业用短期借款直接归还应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“短期借款”
账户。短期借款的利息，如果数额不大时，可于支付月份直接计人财务费用，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户;如果数额较大需按月预提时，借记“财务费用”账户，贷记“预提费用”账户，季末支付利息时，借记“预提费用”账户，贷记“银行存款”账户。
【例6-1】上海申通物流公司于20XX年2月1日从银行取得6个月期借款500000元，月利率为0.5%，利息到期结算，到期日归还全部本息。此项经济业务应作会计分录如下：
(1)取得借款时：
借：银行借款500000
贷：短期借款-生产周转借款500000
(2)到期前各月末预提借款利息时：
借：财务费用2500
贷：预提费用2500
(3)到期归还借款本息时：
借：短期借款-生产周转借款500000
预提费用12500
财务费用2500
贷：银行存款515000
(二)票据贴现借款的核算
当物流企业的生产经营资金周转发生困难时，按规定可向银行或其他金融机构申请为期3个月的票据贴现借款。贴
现借款额是票据的票面金额扣除贴现息后的金额，贴现借款的利息由银行预先予以扣除。如果贴现利息的数额不大，可直接计人财务费用;如果数额较大，可先计人“待摊费用”账户，再分期摊销。
【例6-2】上海申通物流公司于20XX年4月1日，持A 公司签发的到期日为7月1日，票据金额为50000元的无息票据到银行申请票据贴现借款，银行规定的年贴现率为9%。
计算可取得的票据贴现借款额：
票据贴现利息=50000x9%x(1=4)～1125(元)
票据贴现借款额～50000-1125=48875(元)
该业务应作会计分录如下：
借：银行存款48875
财务费用1125
贷：应收票据50000
篇二：基础交易关系对于票据效力及追索权的影响
基础交易关系对于票据效力及追索权的影响
【裁判要旨】
票据是否有效取决于票据本身形式上的完备性，基础交易关系可以通过票据行为影响票据效力，但不会直接决定票据效力；票据关系中的收款人以汇票出质获得银行融资，不能清偿到期贷款时银行有权向出票人行使追索权，在出票人不能证明银行明知存在抗辩事由而取得票据的前提下，基础
交易关系未履行甚至买卖票据行为均不构成出票人的有效
抗辩。案号：一审（20XX）宁商初字第111号
二审（20XX）苏商终字第0087号
[案情]
上诉人（原审被告）中建二局第二建筑工程有限公司(以下简称中建二公司)
上诉人（原审被告）中建二局第二建筑工程有限公司华东分公司(以下简称中建二公司华东分公司)
被上诉人（原审原告）中国银行股份有限公司扬州文昌支行(以下简称中国银行文昌支行)
20XX年9月21日，中国银行文昌支行与亚融公司（现已歇业）签订《授信额度协议》、《最高额质押合同》，约定中国银行文昌支行为亚融公司提供授信额度2000万元，其中国内商业发票贴现额度为2000万元，可循环使用，授信额度期限自协议生效之日起至20XX年9月19日止等。亚融公司以案涉商业承兑汇票提供最高债权额2000万元的质押担保。该汇票记载：出票日期20XX年9月18日，金额2500万元，出票人、承兑人、付款人为中建二公司华东分公司，汇票到期日20XX年3月18日。此汇票业经亚融公司质押背书，被背书人为中国银行文昌支行。该行于20XX年9月18日收取该汇票后，确认“原件已收，如保理支付，则此票作废”。
20XX年9月24日，中国银行文昌支行作为保理商与卖方亚融公司签订20XX号《国内商业发票贴现协议》，约定：鉴于卖方（亚融公司）拟采用信用销售方式向中建二公司华东分公司销售钢材，并拟用保理商提供的商业发票贴现。核准贴现额度2000万元，有效期1年，自本协议签订之日起生效。同日，亚融公司向中国银行文昌支行提交国内商业发票贴现融资申请书，以相关江苏增值税普通发票项下、到期日为20XX年3月16日的2000万元应收账款申请贴现，本申请书属于前述《最高额质押合同》项下的主合同等。20XX 年9月24日，中国银行文昌支行扣除手续费20万元后，实际向亚融公司发放(:票据属不属于借款合同)贴现款1980万元。20XX年12月13日，中国银行文昌支行与亚融公司另签订1201号《国内商业发票贴现协议》，亚融公司以其向中建二公司华东分公司销售钢材的应收账款申请贴现，贴现额度1000万元，期限自20XX年12月12日至20XX年12月11日止。同日，亚融公司向中国银行文昌支行提交《有追索权国内融信达业务申请书》，以相关江苏增值税普通发票项下、到
期日为20XX年6月11日的9944150元应收账款申请贴现8949135元等。20XX年2月20日，中国银行文昌支行与亚融公司签订1901号《最高额质押合同》，双方约定，该质押合同系1201号《国内商业发票贴现协议》项下从合同，
担保最高债权额1000万元，亚融公司仍以案涉商业承兑汇
票质押。同日，中国银行文昌支行向亚融公司贴现8949735元，扣除49720.75元手续费后，实际支付8900014.25元。
20XX号《国内商业发票贴现协议》项下发票所涉应收账款到期后，中国银行文昌支行先后两次向中建二公司华东分公司提示付款，中建二公司华东分公司以供货商未供货为由，分别于20XX年4月22日、5月30日出具拒绝付款理由书。中国银行文昌支行又于20XX年6月6日发出律师函，要求
中建二公司华东分公司支付案涉票据款2500万元。案涉2
份《国内商业发票贴现协议》项下贴现款均到期后，亚融公司向中国银行文昌支行致函，确认截止20XX年6月17日20XX 号《国内商业发票贴现协议》项下贴现款本金358.68万元、利息48039.2元，1201号《国内商业发票贴现协议》项下贴现款本金894.97万元、利息247601.95元未清偿，并承诺
积极筹款。
因中建二公司华东分公司拒绝履行票据付款义务，中国银行文昌支行诉至法院，要求其承担票据责任。
原审诉讼中，中建二公司华东分公司抗辩称中国银行文昌支行与亚融公司恶意串通损害其利益，中国银行文昌支行对案涉汇票出票时没有对价属于明知等，并提供了其与中国银行文昌分行、亚融公司订立的三方协议，载明：鉴于甲方中建二公司华东分公司向乙方亚融公司购买钢材等货物，并