六、损益类 顺序号 129 130 131 132 133 135 135 136 137 138 139 140 141 142 143 144 145
编号 5001 5101 5201 5301
编号 6001 6011 6021 6031 6032 6041 6051 6061 6101 6111 6201 6202 6203 6301 6401 6402 6405
编号 3001 3002 3101
编号 4001 4002 4101 4102
应收代位追偿款 应收分保帐款 应收分保未到期责任准备金 应收分保保险责任准备金
其它应收款 坏帐准备 贴现资产
贷款 贷款损失准备 代理兑付证券 代理业务资产
材料采购 在途物资 原材料 材料成本差异 库存商品 发出商品 商品进销差价 委托加工物资 包装物及低值易耗品 消耗性物物资产
3）从经营者的 立场看，如果举债 很大，超出债权人 心理承受程度，则 认为是不保险，企 业就借不到钱。如 果企业不举债，或 负债比例很小，说 明企业畏缩不前， 对前途信心不足， 利用债权人资本进 行经营活动的能力 很差。借款比率越 大（当然不是盲目 的借款），越是显 得企业活力充沛。 从财务管理的角度 来看，企业应当审 时度势，全面考 虑，在利用资产负 债率制定借入资本 决策时，必须充分 估计预期的利润和 增加的风险，在二 分析提示：负 债比率越大，企业 面临的财务风险越 大，获取利润的能 力也越强。如果企 业资金不足，依靠 欠债维持，导致资 产负债率特别高， 偿债风险就应该特 别注意了。资产负 债率在60%― 70%，比较合理、 稳健；达到85%及 以上时，应视为发 出 预 警 （信 2）号产，权企比业率 （负债与权益比 率 ） 公式：产权比 率=（负债总额/股 东权益）*100% 企业设置的标 准值：1.2 意义：反映债 权人与股东提供的 资本的相对比例。 反映企业的资本结 构是否合理、稳定 。同时也表明债权 人投入资本受到股 东权益的保障程度
流动负债 组成：流动负债 主要包括短期借 款、应付票据、 应付账款、预收 账款、应付工资 、应付福利费、 应付股利、应交 税金、其他暂收 应付款项、预提 费用和一年内到
其典型的组成 有：短期银行借 款，例如银行透 支
(BankOverdraft) ，应付商业本 票，应付票据， 应付帐款，应付 费用，长期借款 于一年到期的部 分，付给债权人 (Creditors)的款 项，以资金的观 点，可将其分为 两类，一为非自 发性的融资，如 应付票据，应付 帐款，应付费 用，这些都是营 运上自然产生的 企业付款义务， 大多数情况企业 针对这类融资是 不需额外支付利 息，其中应付票 据与帐款为供应 商的融通，而应 付费用如应付薪 资分，类应 方付法租：金， 流动负债的来源和 性质融资活动形成 的流动负债如：短 期借款等。 营业活动形成的流 动负债如应付账款 、应付票据、预收 账款、应付工资、 应付福利费、应交 税金等。 收益分配形成的流 动负债如：应付利 润等。 流动负债应付金额 的肯定程度应付金 额确定的流动负债 如：短期借款、应 付账款、应付票据 、预收账款、应付 工资、其他应付款 等。
流动资产 （Current 是指企业可以在 一年或者超过一 年的一个营业周 期内变现或者运 用的资产，包括 货币资金、短期 投资、应收票据 、应收账款和存 按照流动性大小可 分为速动资产和非 速动资产。包括： （1）速动资产是 指在很短时间内可 以变现的流动资 产，如货币资金、 交易性金融资产和 各种应收款项。 （2）非速动资 产包括存货、待 摊费用、预付款 、一年内到期的 非流动资产以及 其他流动资产。
银行专用 银行和保险共用 银行和保险共用 银行和保险共用
农业专用 会计科目适用范围
金融共用 金融共用 银行专用 银行专用 银行专用 银行专用 金融共用
保险专用 会计科目适用范围
银行专用 金融共用
会计科目名称 实收资本 资本公积 盈余公积
一般风险准备
会计科目适用范围 金融共用
顺序号 122 123 124 125
长股权，长待 摊，持有到期投 资款 (长期股 权投资，长期待 摊费用，持有至 固定资产累折 旧，在建工程固 清理 (固定资 产，累计折旧， 在建工程，固定 无形资产累摊 销，工程物资待 处理 (无形资 产,累计摊销,工 程物资，待处理 二、负债 短借款，长借 款，应交税费预 收款 (短期借 款，长期借款， 应交税费，预收 六个应付不能 忘，还有长期应 付款 (应付账 款,应付职工薪酬 款,应付利息，应 付股利，其他应 付款，应付债 券，长期应付款) 三、所有者权益 十指应不离。
分析提示：低 于正常值，企业的 短期偿债风险较大 。一般情况下，营 业周期、流动资产 中的应收账款数额 和存货的周转速度 是影响流动比率的 （2）速动比率 公式：速动比 率=（流动资产合 计-存货）/流动负 企业设置的标 准 值 ： 意1义：比流动 比率更能体现企业 的偿还短期债务的 能 力 。 分析提示：低 于1 的速动比率通 常被认为是短期偿 债能力偏低。影响 速动比率的可信性 的重要因素是应收 账款的变现能力， 账面上的应收账款 不一定都能变现， （3）现金比率 （现金流动负债比 率） 公式：现金比 率=年经营现金净 流量/年末流动负债 *100%。 意义：这一比 率衡量由经营活动 产生的现金支付即 将到期债务的能力 。一般而言.比率越 大说明企业现金流 动性好，短期偿债 分析总提示： 增加变现能力的因 素：可以动用的银 行贷款指标；准备 很快变现的长期资 产；偿债能力的声 誉。减弱变现能力 的因素：未作记录 的或有负债；担保 责任引起的或有负
应付金额视经营 情况而定的流动 负债如：应交所 得税、应付利润 应付金额需要合 理估计的流动负 债如：预提费用 、实行售后服务 所产生的产品质 量担保债务等。 或有负债如未决 诉讼、应收票据 贴现、信用担保 等；这种负债的 存在与否、金额 、受款人、偿付 日期主要取决于 有关的未来事件 是否发生，因而 具有较大的不确 主要特征 1.流动负债的金额 一般比较小； 2.流动负债的到期 日在一年或一个营 业周期以内。
2 长期偿债能力分 析（负债比率）
负债比率是反 映债务和资产、净 资产关系的比率。 它反映企业偿付到 期长期债务的能力 （1）资产负债 比率 资产负债率反 映在总资产中有多 大比例是通过借债 来筹资的，也可以 衡量企业在清算时 保护债权人利益的 公式：资产负 债率=（负债总额/ 资产总额）*100% 企业设置的标 准值：0.7 意义：反映债 权人提供的资本占 全部资本的比例。 该指标也被称为举 债经营比率。这个 指标反映债权人所 提供的资本占全部 资本的比例。这个 指标也被称为举债 经营比率。它有以 1）从债权人的 立场看，他们最关 心的是贷给企业的 款项的安全程度， 也就是能否按期收 回本金和利息。他 们希望债务比例越 低越好，企业偿债 有保证，贷款不会 2）从股东的角 度看，由于企业通 过举债筹措的资金 与股东提供的资 金，在经营中发挥 同样的作用，所 以，股东所关心的 是全部资本利润率 是否超过借入款项 的利率，即借入资 本的代价。从股东 的立场看，在全部 资本利润率高于借 款利息率时，负债
会计科目名称 生产成本 制造费用 劳务成本 研发支出
会计科目名称 主营业务收入
利息收入 手续费收入 保费收入 分保费收入 租赁收入 其他业务收入 汇兑损益 公允价值变动损益 投资收益 摊回保险责任准备金 摊回赔付支出 摊回分保费用 营业外收入 主营业务成本 其它业务成本 营业税金及附加
会计科目适用范围
1221 1222 1223 1224 1231 1241 1251 1301 1302 1311 1321 1401 1402 1403 1404 1406 1407 1410 1411 1412 1421
编号 2001 2002 2003 2004 2011 2012 2021 2101 2111 2201 2202 2205 2211 2221 2231 2232 2241 2251
6
1021
7
1031
结算备付金 存出保证金
证券专用 金融共用
8
1051
拆出资金
金融共用
9

1101
交易性金融资产
10
1111
买入返售金融资产
11
1121
应收票据
12
1122
应收帐款
13
1123
14
1131
预付帐款 应收股利
金融共用
15
1132
应收利息
16
1211
应收保护储金
保险专用
17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 二、负债类 顺序号 74 75 76 77 78 79 80 81 82 83 84 85 86 87 88 89 90 91 三、共同类 顺序号 110 111 112 四、所有者权 益类 顺序号 115 116 117 118 五、成本类
最新会计科 目表 2（0182-0031-189 ）14:30 来
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一、资产类 顺序号
编号
会计科目名称
会计科目适用范围
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1003
存放中央银行款项
4
1011
存放同业
银行专用 银行专用
5
1015
其它货币基金
1 短期偿债能力分 析（变现能力比 率 ）变现能力是企 业产生现金的能 力，它取决于可以 在近期转变为现金 的流动资产的多少 。由于偿还短期债 务要减少现金，在 计量变现能力时要 （1）流动比率 公式：流动比 率=流动资产合计/ 流动负债合计，企 业设置的标准值：2 意义：体现企 业的偿还短期债务 的能力。流动资产 越多，短期债务越 少，则流动比率越 大，企业的短期偿