菱塘职中：郭桂军
复习提问
1. 会计核算方法主要有7种，分别为：（1）设置账户；（2）复式记账；
（3）____________________;（4）登记账簿；（5）成本计算；
（6）_____________;（7）编制会计报表。

填制和审核会计凭证财产清查
2.财产清查的目的和主要范围
目的：账存=实存
主要范围：现金、银行存款、存货、固定资产
3. “待处理财产损溢”的账户结构
发生盘亏转销盘盈发生盘盈转销盘亏
余额：尚未处理的净损失余额：尚未处理的净收益
教学目标
1.归纳和分析各资产清查结果的处理方法，能正确进行财产清查的主要核算；
2. 提高学生的分析判断能力和综合运用能力。

一、归纳各财产清查结果的处理方法
1. 现金的清查
溢余短缺
查明原因前
查明原因后
借：现金
贷：待~
借：待~
贷：现金
借：待~
贷：其他应付款
营业外收入
借：其他应收款
管理费用
贷：待~
2.银行存款的清查
账实不符
的原因
处理方法备注记账有误
未达账项
编制“银行存
款余额调节表”
各方采取合适的
方法予以更正
划线更正法
红字冲销法
补充登记法
无需在账面
上进行调整
3. 存货的清查
盘盈盘亏
批
准前批
准后借:原材料
库存商品等
贷:待~
借:待~
贷:管理费用
借:待~
贷:原材料等
应交税金—应交增值税
(进项税额转出)
材料成本差异
借:管理费用
其他应收款
营业外支出
贷:待~
4.固定资产的清查
盘盈盘亏
批准前
批准后
借:固定资产
贷:待~
借：待~
贷:营业外收入
借:待~
累计折旧
贷:固定资产
借:营业外支出
贷:待~
二、对比和分析各资产清查结果的处理方法
1.一般需进行账务处理,主要通过“待处
理财产损溢”来核算
注：未达账项不需做账
2.查明原因、经过批准后，根据不同资
产、不同情况分别计入相关科目
主要有：管理费用
其他应收/付款
营业外收入/支出
三、课堂练习
1. 在财产清查中发现的所有账实不符现象,均应通过“待处理财产损溢”账户进行处理。

（）
错
2.小规模纳税企业因意外火灾损失原材料一批，成本为150,000元，由保险公司赔偿100,000元，残料入库,作价500元，应计入“营业外支出”的为
( )
元。

A. 50,000 B. 55,000
C. 49,500
D. 150,000C 150,000100,000
49,500
500
待处理财产损溢
3.若上例该企业为一般纳税人，其他资料相同，则计入“营业外支出”的金额应是_________元。

150，000 25，500100，000 500
75,000
75,000
待处理财产损溢
4.现金日记账应日清月结，如发现现金溢余，应先记入（）
D
A. ―营业外收入”账户的贷方
B. ―其他应收款”账户的借方
C. ―其他应付款”账户的贷方
D. ―待处理财产损溢”账户的贷方
5.现金短款原因不明，经批准后应（）
A
A.增加管理费用
B. 冲减其他业务收入
C.增加营业外支出
D. 冲减营业外收入
6.盘亏固定资产一台，原价100,000元，已提折旧10,000元。

（1）借：待处理财产损溢90，000
累计折旧10,000
贷：固定资产100，000
（2）借：营业外支出90，000
贷：待处理财产损溢90，000
7.（1）盘盈固定资产一台，市价为
80，000元
（2）若盘盈的固定资产是旧的，
已提折旧10，000元。

（1）借：固定资产80,000 借：待~ 80,000贷：待~ 80,000 贷：营业外收入80,000
（2）借：固定资产70,000 借：待~ 70,000
贷：待~ 70,000 贷：营业外收入70,000
8. ( 1 ) 盘亏原材料一批，计划成本为
1，000元，材料成本差异率为1%，
属于定额内损耗。

（2）若材料成本差异率为–1%
（1）借：待~ 1,010
贷：原材料1,000
材料成本差异10借:管理费用1,010
贷:待~ 1,010（2）借:待~ 990
贷:原材料1,000
材料成本差异10
借:管理费用990
贷:待~ 990。