42
夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷 款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购 买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各 自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方 式在一个纳税年度内不得变化。
• 人数与性质
• 范围：
• 标准： 1000元/月 实际发生贷款利息年度 • 扣除方式： 1 00% 0 0 1 00% • 说明： 一个纳税人只能享 受一次，扣除期限 不超过240个月。
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签合同时间 付租金时间 起租时间
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子女教育专项附加扣除
项目 具体范围
标准 按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
学前 年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女。 教育 义务教育（小学和初中教育） 范围 学历 高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、技工教育) 教育 高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育） 受教育子女的父母分别按扣除标准的50%扣除； 方式 经父母约定，也可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除。 具体扣除方式在一个纳税年度内不得变更。
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大病医疗专项附加扣除
• 人数与性质 • 范围：
本人\ 配偶\ 未成年子女
减除医保报销自 负部分> 1 5000元
• 标准： ≦80000元/年 （据实限额扣除） • 扣除方式： • 期限： 医疗保障信息系统记录的医药费用 实际支出的当年
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大病医疗专项附加扣除 项目 界定 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后 个 人负担（是指医保目录范围内的自负部分）累计超过15000元 范围 的部 分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元内据实扣 除。纳 税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计。 算扣除额
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住房租金专项附加扣除 • 人数与性质
• 范围： 主要工作城市无
签合同承租人 自有住房
• 标准：长沙 （直辖、省会（首府）、计划单列） 1500元/月
益阳（市辖区户籍人口>100万） 1100元/月
湘潭（市辖区户籍人口≦100万） 800元/月
• 扣除方式：
同城（扣一个） 异地（各自扣）
• 说明： 不得同时享受利息支出扣 除与住房租金扣除
• 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 参加技能人员&专业技术人员职业资格继续教育，为取得相 关职业资格证书的当年。
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范围 学历继续教育
继续教育专项附加扣除 标准 方式 在中国境内接受学历（学 每月400元 位）教育期间按照每月400 元定额扣除 年3600元 在取得相关证书的年度， 按照年3600元定额扣除
继续教育专项附加扣除 • 人数与性质
本人
• 范围：
学历(学位)继续教育
职业资格继续教育
3600元/年 取得相关证书的年度
• 标准： 400元/月（不超48个月）
学历教育期间
• 特别说明： 400
本科（含） 以下
1000
《关于公布国家职业资格目录的通知》 （人社部发〔2017〕68号）
继续教育专项附加扣除 • 在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至继续教 育结束的当月。 • 同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月；
为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。
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大病医疗专项附加扣除
•
第十一条 一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣 除医保报 销后个人负担（是指医保目录范围内的自负部分） 累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时 ，在80000 元限额内据实扣除。 0 15000 95000
学 历 教 育 ( 全日制)
OR
100%22 0
子女教育专项附加扣除 • 享受子女教育专项附加扣除的，学前教育阶段，为子女年满3 周岁当月至小学入学前一月。学历教育，为子女接受全日制 学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月。 • 因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间，以 及施教机构按规定组织实施的寒暑假、升学假期连续计算。 • 纳税人子女在中国境外接受教育的，纳税人应当留存境外学 校录取通知书、留学签证等相关教育的证明资料备查。。
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继续教育专项附加扣除 第八条 纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支 出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同 一学历 （学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税 人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格 继续教育的支出， 在取得相关证书的当年，按照3600元定 额扣除。(人社发（2017）68号文规定的职业资格） 第九条 个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合 本办法规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选 择由本人扣除。 第十条 纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技人 员职业资格继续教育的，应当留存相关证书等资25 料备查
新个税规则下政策与实操解析
扣什么—金额、标准、起止时间
怎么扣—信息报送、资料备查
啥时扣—预扣预缴、汇算清缴
风险与责任
01
扣什么？
本次个税改革要点
专项附加扣除
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房 贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出。
OR
3
2 1 4 5 6
专项附 加扣除
19
子女教育专项附加扣除
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住房租金专项附加扣除 第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的 直 辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全 部行政 区域范围；纳税人无任职受雇单位的，为受理其综合所 得汇算清缴 的税务机关所在城市。 夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。 第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。 第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别 享 受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。 第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备 查。
赡养老人专项附加扣除
• 人数与性质
1 人
60岁以上
采取指定分摊或约定分摊方式的，每一 纳税人分摊的扣除额最高不得超过每月 1000元
• 范围：
ห้องสมุดไป่ตู้
• 标准： 2000元/月 • 扣除方式： 平均：
指定或
666
约定： 1000 1001
666
1000 93199
666
0 0
2000
• 留存资料：
指定或约定分摊的 需留存赡养老人分摊协议
技能人员职业资格 职业资 继续教育 格继续 专业技术人员职业 教育 资格继续教育
个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条 件 的，可以选择由其父母按照子女教育支出扣除，也可以由本人按照 继 续教育支出扣除，但不得同时扣除。 29
赡养老人专项附加扣除
第二十二条纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出， 统一按 照以下标准定额扣除： （一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额 扣除； （二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000 元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡 养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者 指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具 体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。 第二十三条本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母，以 及子女 均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。
赡养老人分摊协议
纳税人姓名： 纳税人身份为： ，证件类型： ，证件号： （独生子女/非独生子女）。
被赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 被赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 出生日期： ，与纳税人关系：（母亲/父亲/其他）。 共同赡养人（一） 姓名： ，证件类型： ，证件号： 共同赡养人（二） 姓名： ，证件类型： ，证件号：
经协商一致，共同赡养人采取 （约定分摊/指定 分摊）的方式，进行赡养老人专项附加扣除，各赡养人每 月扣除金额如下：
事项
姓名 扣除金额 赡养人签名
赡养人（一 ）赡养人（二）赡养人（ ）赡养人（ ）赡养人（五 ） 三 四
签署日期： 被赡养人签字：
赡养老人专项附加扣除
201 9年3月满60岁
2000×10=20000
标准 可以按照每年80000元标准限额据实扣除 大病医疗专项附加扣除由纳税人办理汇算清缴时扣除。
方式 纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除
未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除
大病医疗专项附加扣除
享受大病医疗专项附加扣除的纳 税人，由其在次年3月1日至6月 30日内，自行向汇缴地主管税务 机关办理汇算清缴申报时扣除。
80000 限额据实
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大病医疗专项附加扣除 第十二条 纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者 其配 偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方 扣除。 纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按本办法 第 十一条规定分别计算扣除额。
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大病医疗专项附加扣除
第十三条纳税人应当留存医药服务收费及医保报销相关票据原 件（或者复印件）等资料备查。医疗保障部门应当向患者提供 在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。
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资料 纳税人应当留存住房贷款合同、贷款还款支出凭证。
住房租金专项附加扣除 第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房 租金支出，可以按照以下标准定额扣除： （一） 直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务 院确定的 其他城市，扣除标准为每月1500元； （二） 除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100 万的 城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过 100万的 城市，扣除标准为每月800元。 纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同 纳税人在主要工作城市有自有住房。 市辖区户籍人口，以国家统计局公布的数据为准。