×××
营业税金及附加
管理费用
××× ×××
投资收益
×××
销售费用 财务费用
××× ×××
营业外收入
×××
营业外支出
×××
所得税费用
×××
利润分配－未分配利润 期末累计亏损 期末累计利润 期末累计利润 利润分配－未分配利润 ××× 净利润结转 净利润结转 净亏损结转 ×××
利润分配－未分配利润
×××
平
预收账款
××× ×××
本年利润
××× ×××
主营业务收入 期末结转 销售产品 的收入
银行存款
×××
×××
？
应收账款
××× ×××
库存商品
×××
主营业务成本
×××
期末结转
五、利润形成的核算
主营业务成本
×××
本年利润
主营业务收入
×××
其他业务成本
×××
其他业务收入 期末转 入的各 项支出 期末转 入的各 项收入
①
银行存款
××××
？
支付利息
×××× ×××× ×××
应付利息
未付数
①计提利息 财务费用
×××× ××××
②不计提利息
二、材料采购业务核算
预付账款
××× ××× 进项税 销项税 应交尚未交的税
应交税费－应交增值税
银行存款
××× ××× ×××
在途物资 采购成本 材料的入 库成本
原材料 材料领用 入库的 出库 成本 生产成本 生产领用材料 完工入 库的 成本
一、资金筹集业务的核算 1、实收资本的核算
资本公积
××××
超出部分
银行存款
××××
实收资本 退出资本 收到货币资金投资 收到实物资产投资
银行存款
××××
固定资产
×××× ××××
原材料 无形资产
收到无形资产投资
期末实存数
××××
2、短期借款的核算流程
银行存款
××××
②
短期借款 偿还数 借入数1-2012-1 淮海工学院商学院会计系 商思争
资金投入
▲
资金使用（资金循环与周转） 供应过程
▲
资金退出
生产过程
▲
销售过程 ▲
投入 资本
货币 资金
储备 资金 固定 资产
生产 资金
成品 资金
货币 资金
负债
资金筹集业务
供应过程业务
缴纳 税费 分红
产品生产业务 产品销售业务 财务成果形成与分配业务
应付账款
××××××
？
三、生产业务的核算
原材料
领用数
生产成本 直接材料
验收入库 完工产品 实际成本
库存商品 入库数 月末库存数 售出数
？
应付职工薪酬
应付数
直接人工 制造费用
银行存款等
支付数
月末在产 品成本 制造费用 本月发生数 本月分配数
累计折旧
计提数
平
四、商品销售业务核算
应交税费－应交增值税
进项税 销项税 应交尚未交的税
六、利润分配业务的核算
盈余公积
×××
②
利润分配－提取法定盈余公积
××× ×××
利润分配－未分配利润
××× ××× ×××
平
应付利润
×××
利润分配－应付利润
③
④
×××
①
×××
×××
本年利润
×××
平
转账之后，“利润分配”各明细账中，只有“利润分配—— 未分配利润”明细账有余额。“利润分配——未分配利润” 如为借方余额表示累计未弥补的亏损，如为贷方余额表示 累计未分配的净利润。