第二章销售与收款循环审计一、单项选择题1．注册会计师为了获取被审计单位销售交易发生的审计证据，下列实质性程序中最有效的审计程序是( )。
A．追查营业收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证B．追查销售发票中的详细信息至发运凭证、批准的商品价目表和顾客订货单C．将发运凭证与相关的销售发票和营业收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对D．复算销售发票上的数据，追查营业收入明细账中的分录至销售发票2．为证实所有销售业务均已记录，A注册会计师选择的最有效的具体审计程序是( )。
A．抽查银行对账单B．抽查销售明细账C．抽查应收账款明细账D．抽查出库单3．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者()。
A．了解应收账款的可收回性B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的存在D．确定应收账款的完整性4．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证()。
A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证D．涉及大量余额较小的账户5．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。
A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证6.注册会计师在确定函证时间时，不应选取的是（）。
A．为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证B．在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证C．项目小组进驻审计现场后，立即进行函证D．因被审计单位固有风险和控制风险低，可以在资产负债表日前函证。
7．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查()。
A．年底应收账款的存在或完整性B．是否存在过多的销货折扣C．销货业务的入账时间是否正确D．销货退回是否已经核准8．收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期或收款日期、记账日期、发货日期是否( )。
A．在同一天B．相差不超过15天C．相差不超过30天D．在同一适当会计期间9．对大额逾期应收账款如无法获取询证函回函，则注册会计师应()。
A．检查所审计期间应收账款回收情况B．了解大额应收账款客户的信用情况C．检查与销货有关的销售订单、发票、发运凭证等文件D．提请被审计单位提高坏账准备提取比例10.注册会计师了解被审计单位销售业务循环后认为以下“授权”控制活动存在缺陷的是（）。
A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，采用集体决策方式11．审查应收账款项目时，除非有充分证据表明实施( )程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施。
A.函证B.询问C.观察D.重新计算12．注册会计师审计应收账款的具体目标，不应包括()A．确定应收账款的存在性B．确定应收账款记录的完整性C．确定应收账款的回收期D．确定应收账款在财务报表上列报的恰当性13.注册会计师为了证实被审计单位营业收入的完整性认定，下列程序中，最有效的是( )。
A，从发运凭证追查到销售发票副本和主营业务收入明细账B．从销售发票追查到发运凭证C．从销售发票追查到主营业务收入明细账D．从主营业务收入明细账追到销售发票14.注册会计师通常以资产负债表日为截止日，在( )适当时间内实施函证。
A．在12月31日B．在12月31日前C．在资产负债表日前后D．在资产负债表日后15.下列有关甲公司收入确认时点的表述中，会计师认为需要调整的是( )。
A．受托代销商品收取的手续费，在收到委托方交付的商品时确认为收入B．商品售价中包含的可区分售后服务费，在提供服务的期间内确认为收入C．特许权费中包含的提供初始及后续服务费，在提供服务的期间内确认为收入D．为特定客户开发软件收取的价款，在资产负债表日按开发的完成程度确认为收入16.以下对销售与收款业务流程相关控制活动与相关认定的对应关系的陈述中，不恰当的是（）A．销售发票连续编号的控制能够有效降低营业收入“完整性”认定错报风险B．确保每张入账的销售发票都有与之对应的发运凭证和销售单能够有效控制营业收入“发生”认定的错报风险C．将发运凭证的商品总数与销售发票上的商品总数核对能够完全控制营业收入“准确性”错报风险D．注销坏账授权控制与应收账款“计价和分摊”认定相关17.注册会计师核对资产负债表日前后的销货发票的日期与登记入账的日期是否一致，其主要目的是为了（）。
A.实现发生目标B.实现完整性目标C.实现分类和可理解性目标D.确认收入入账时间是否正确18.设计信用批准控制与应收账款账面余额最相关的认定是（）。
A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务19.检查客户的赊销是否经过授权批准主要是针对（）认定。
A.发生B.准确性C.完整性D.权利和义务20. 从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单最能证明的认定是（）。
A.发生B.完整性C.准确性D.权利和义务二、多项选择题1．被审计单位在销售及收款循环中的主要业务活动有( )。
A．批准赊销B．按销售单装运货物C．办理和记录现金收入D．办理和记录销货退回、销货折扣与折让2．注册会计师为获取被审计单位与“登记入账的销售交易是否发生”相关的内部控制运行有效的审计证据，下列控制程序能够达到该审计目标的有（）。
A．检杏销售发票副联是否附有发运凭证及顾客订货单B．检杳顾客的赊购是否经授权批准C．检查发运凭证连续编号的完整性D．观察是否寄发对账单，并检查顾客回函档案3．在审计实务中，注册会计师实施营业收入的截止测试的起点有( )。
A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点4．由于购销双方登记入账的时间不同而使注册会计师收回的询证函产生差异，其主要表现包括( )。
A．货物仍在途中，债务人尚未收到货物或未经验收入库B．债务人对收到货物的数量、质量及价格等有争议而全部或部分拒付货款C．记账错误D．债务人在函证日前已付款，而被审计单位在函证日前尚未收到款项5．下列()情况下，注册会计师应采用积极式的询证函A．债务人余额较小甚至为零的账户B．少数几个大额账户占应收账款总额比重大C．余额较大的债务人D．被审计单位内部控制有效6．销售与收款循环中所使用的重要凭证和记录有()。
A．销货单B．库存现金日记账C．应收账款明细账D．客户对账单7．注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，应考虑的主要因素有() A．应收账款在全部资产中的重要性B．被审计单位内部控制的强弱C．以前年度的函证结果D．函证方式的选择8．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括( )。
A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或者收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期9．登记入账的销货业务是否发生，对这一目标，注册会计师一般关心错误类型有( )。
Ａ．未曾发货却已将销货业务登记入账B．销货业务重复入账C．向虚构的顾客发货D．销货业务发生不入账10.—般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象( )。
A．账龄较长、金额较大的项目B．与债务人发生纠纷的项目C．交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目D．可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目11. 当同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极函证方式( )。
A．重大错报风险评估为低水平B．涉及大量余额较小的账户C．预期不存在大量的错误D．没有理由相信被询证者不认真对待函证12. 注册会计师确定应收账款函证数量的大小、范围时，下列说法正确的有( )。
A．应收账款在全部资产中越重要，应收账款函证数量越多B．被审计单位内部控制的越弱，应收账款函证数量越少C．以前年度的回函差异越大，应收账款函证数量越多D．欠款纠纷越多，应收账款函证数量越多13.销售与收款业务循环可能存在的重大错报风险包括（）。
A.管理层凌驾于控制之上的风险B.管理层对收入造假的偏好和动因C.款项无法收回的风险D.低估应收账款坏账准备的压力14.下列有关确认销售的时点说法正确的有（）。
A.采用交款提货销售方式，应于货款已收到或取得收取货款的权利，同时已将发票账单和提货单交给购货单位时确认收入的实现B.采用预收账款销售方式，应于收到款项时，确认收入的实现C.采用托收承付结算方式，应于商品已经发出，劳务已经提供，并已将发票账单提交银行、办妥收款手续时确认收入的实现D.销售商品房的，通常在商品房已经移交并将发票结算账单提交对方时确认收入15.注册会计师在审计特殊销售行为时，下列做法正确的有（）A．分析特定销售回购的实质，判断其是属于真正的销售交易，还是属于融资行为B．附有销售退回条件的商品销售，如果能对退货部分作合理估计的，确定其是否在退货期满时确定收入C．以旧换新销售，确定销售的商品是否按照商品销售的方法确认收入，回收的商品是否按照购进商品处理D．出口销售，确定其是否按离岸价格、到岸价格或成本加运费价格等不同的成交方式。
确认收入的时点和金额三、判断题1．对期末余额较大的应收账款，审计人员往往应采取积极式函证方式。
()2．注册会计师通过对应收账款进行函证，可以对有关债权回收的可能性做出合理的结论。
()3．函证应收账款的时间，最好选择与资产负债表日最接近的时间，同时也要考虑对方复函的时间。
()4．应收账款在资产总额中的重要性越高，所需函证数量越大。
()5．如果函证的应收账款无差异，则表明全部应收账款余额正确。
()6．同应收账款不同的是，其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。
()7．主营业务收入截止测试，注册会计师应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入。
()8．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入有否被推迟到下期或提前至本期。
( )9．在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细账实有数与总账余额相符的基础上，函证应收票据余额，以避免不必要的重复审计。
( )10．由原始凭证追查至明细账是用来测试完整性目标，从明细账追查至原始凭证是用来测试存在的目标。
( )11．采用委托其他单位代销产品的被审计单位，注册会计师应提请其在代销产品发出时确认收入的实现。
( )12．询证函由注册会计师利用被审计单位提供的应收账款明细账户名称及地址编制，并由被审计单位寄发；回函也应直接寄给被审计单位并由其转交给会计师事务所。
( ) 13.下年初被审计单位发生的销货退回，有可能表明报告年度销售收入“发生”的认定存在问题。