第六章一、单选题1.下列各项中，关于教育费附加的正确表述有( )。

A、教育费附加征收比率按照地区差别设定B、对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加C、出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加D、外商投资企业不缴纳教育费附加【正确答案】B【答案解析】本题考核教育费附加的相关规定。

教育费附加征收比率统一为3%；对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加；出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征收的教育费附加。

2.下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是( )。

A、以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款B、以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金C、以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用D、以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本【正确答案】B【答案解析】本题考核土地增值税的扣除项目。

地价款的确定有三种方式：如果是以协议、招标、拍卖等出让方式取得土地使用权的，地价款为纳税人所支付的土地出让金；如果是以行政划拨方式取得土地使用权的，地价款为按照国家有关规定补交的土地出让金；如果是以转让方式取得土地使用权的，地价款为向原土地使用权人实际支付的地价款。

3.某煤矿2012年10月份生产销售原煤10万吨;地面抽采煤层气50万立方米，本月全部销售，取得不含税销售额25万元。

已知该煤矿适用的单位税额为1.5元/吨，当地规定的天然气适用税率为6%，该煤矿10月份应纳的资源税税额为( )万元。

A、15B、16.5C、18D、19.5【正确答案】A【答案解析】本题考核资源税的计算。

自2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。

该煤矿10月份应纳的资源税税额=10×1.5=15(万元)4.某油气田2012年12月份生产原油5万吨，销售原油4万吨，取得不含增值税销售额6000万元。

另外向购买方收取运输装卸费117万元。

已知该油田适用8%的资源税税率。

则该油田当月当应缴纳的资源税为( )万元。

A、418.26B、480C、488D、489.36【正确答案】C【答案解析】本题考核资源税的课税数量。

原油适用从价定率征收资源税，以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。

销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。

则该油田当月当应缴纳的资源税=[6000+117÷（1+17%）]×8%=488（万元）。

5.根据印花税法律制度的规定，下列各项中，以凭证或账簿件数作为计税依据缴纳印花税的有( )。

A、产权转移书据B、税务登记证C、工商营业执照D、记载资金的账簿【正确答案】C【答案解析】本题考核印花税的计税依据。

税务登记证不属于印花税的应税凭证；记载资金的账簿，以“实收资本”和“资本公积”两项的合计金额为计税依据。

6.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税计税依据的确定方法的是( )。

A、省级人民政府确定的单位组织测定土地面积为准B、尚未组织测定，以政府部门核发的土地使用证书确定的土地面积为准C、尚未核发土地使用证书的，可以暂不缴纳土地使用税，待核发土地使用证书后再缴纳D、尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整【正确答案】C【答案解析】本题考核城镇土地使用税的计税依据。

尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用证书后再作调整，所以选项C错误。

7.某企业2012年实际占地面积为2000平方米，2012年4月该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米。

该企业所处地段适用年税额5元/平方米。

该企业2012年应缴纳城镇土地使用税( )。

A、1万元B、3万元C、2万元D、5万元【正确答案】C【答案解析】本题目考核土地使用税税额的计算。

应纳城镇土地使用税=2000×5+3000×5×8÷12＝20000（元）。

此外，根据规定，新征用非耕地的，应该是在新征用的次月开始纳税的，即从5月开始纳税，故2012年4月新征用的非耕地需要缴纳的城镇土地使用税的时间是8个月。

8.根据车船税法律制度的规定，下列各项中，属于载客汽车计税依据的是( )。

A、排气量B、自重吨位C、每辆D、购置价格【正确答案】C【答案解析】本题考核车船税的计税依据。

载客汽车、电车、摩托车，以每辆为计税依据。

9.2012年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆整备质量5吨的货车。

当地车船税的年税额为：货车年基准税额每吨60元，乘人汽车每辆360元。

2012年该公司的应纳车船税为( )。

A、960元B、1020元C、1920元D、2160元【正确答案】C【答案解析】本题考核车船税的计算。

2012年该公司的应纳车船税＝360×2+5×4×60＝1920（元）。

10.某公司2013年1月以3500万元购得一写字楼作为办公用房使用，该写字楼原值6000万元，累计折旧3000万元。

如果适用的契税税率为3%，该公司应缴契税( )万元。

A、120B、105C、180D、15【正确答案】B【答案解析】本题考核契税的计算。

房屋买卖以成交价格作为契税的计税依据，本题中的计税依据应该是3500万元，应纳契税为3500×3%=105(万元)。

11.某工业企业2012年有用于生产经营的厂房2000平方米，原值为240万元;另外还有用于出租的仓库500平方米，原值为60万元，全年共取得租金10万元。

该地区规定的扣除比例为25%。

该工业企业全年应纳的房产税( )万元。

A、3.36B、6.6C、8.76D、9.26【正确答案】A【答案解析】本题考核房产税的计算。

该工业企业全年应缴纳的房产税=240×（1-25％）×1.2％+10×12％=3.36（万元）。

12.下列各项中，不属于法定减免关税的情形是()。

A、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币80元以下的B、无商业价值的广告品及货样C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资D、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品【正确答案】A【答案解析】本题考核关税税收优惠。

一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的，可以免征关税。

13.下列关于船舶吨税的说法，错误的是()。

A、吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B、应纳船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款C、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款D、拖船和非机动驳船免征船舶吨税【正确答案】D【答案解析】本题考核船舶吨税的综合内容。

拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征。

14.某公司2012年10月接受捐赠进口小汽车10辆自用，无法取得该型号汽车的市场价格，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为200000元/辆。

则该公司应纳的车辆购置税额为()元。

A、199560.52B、199660.52C、200000D、216000【正确答案】C【答案解析】本题考核车辆购置税应纳税额的计算。

按现行政策规定，纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认；不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。

该公司应纳的车辆购置税＝200000×10×10%＝200000(元)15.关于车辆购置税的说法，正确的是()。

A、纳税人购置自用的应税车辆，应自购买之日起15日内申报纳税B、纳税人进口自用的应税车辆，应自进口之日起30日内申报纳税C、纳税人购置需办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税D、纳税人购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，向车辆销售商所在地的税务机关申报纳税【正确答案】C【答案解析】本题考核车辆购置税的征收管理。

纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；纳税人购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报缴纳；购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。

16.烟叶税实行比例税率，税率为()。

A、10%B、15%C、20%D、25%【正确答案】C【答案解析】本题考核烟叶税的税率。

烟叶税实行比例税率，税率为20%。

17.下列关于烟叶税的说法，错误的是()。

A、在中国境内收购的烟叶的单位需要代扣代缴烟叶税B、烟叶税的税率为20%C、烟叶的应纳税额等于烟叶收购金额乘以税率D、烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天【正确答案】A【答案解析】本题考核烟叶税的综合性内容。

烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，所以其本身就是纳税人而不是代扣代缴义务人。

18.某单位收购烟叶一批，收购价款50万元。

则该单位应缴纳的烟叶税为()万元。

A、10B、10.5C、11D、11.5【正确答案】C【答案解析】本题考核烟叶税的计算。

应纳税额=收购价款×（1+10%）×税率=50×（1+10%）×20%=11（万元）19.下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

A、供电部门占用耕地新建变电站B、农村居民占用耕地新建住宅C、市政部门占用耕地新建自来水厂D、国家机关占用耕地新建办公楼【正确答案】B【答案解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。

税法规定，农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

20.下列各项中，免征耕地占用税的是()。

A、飞机场占用耕地修建跑道B、农村居民占用耕地建造新房C、养老院占用的耕地D、学校附设的小卖部占用的耕地【正确答案】C【答案解析】本题考核耕地占用税的税收优惠。

铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税；学校附设的小卖部占用的耕地，按规定计算耕地占用税。

二、多选题1.0下列( )情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。

A、整体转让未竣工决算房地产开发项目的B、取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的C、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的【正确答案】BCD【答案解析】本题考核土地增值税的清算。