【练一练】
（2014年单选）2013年7月1日，某企业向银行借入
一笔经营周转资金100万元，期限6个月，到期一次 还本付息，年利率为6%，借款利息按月预提，2013 年11月30日该短期借款的账面价值为（ C ）万元。 A.120.5 B.102.5 C.100 D.102
【练一练】
（2017年单选）下列各项中，企业计提短期借款
入账价值为（ D ）万元。 A.147 B.150 C.172.5 D.175.5
【练一练】
（2013年单选）10月8日，甲公司从乙公司购原材
料，增值税专用发票上注明价款200万元，增值税 34万元，合同上现金折扣条件：2/10、1/20、N/30
（现金折扣不考虑增值税）。15日，甲公司付清货
款。甲公司因购买该批材料的应付账款入账价值为
（2）1月末，计提1月份应计利息
本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）
借：财务费用 贷：应付利息 400 400
（3）3月末，支付第一季度银行借款利息 借：应付利息 800
财务费用
贷：银行存款
400
1200
第二、三季度的会计处理同上
（4）10月1日，偿还银行借款本金
借：短期借款
【教材例2-2】
甲企业为增值税一般纳税人。2×12年3月1日，从A公
贷：银行存款
120 000
120 000
若9月末偿还本金，可以：
借：应付利息 财务费用 短期借款 贷：银行存款 800 400 120 000 （7、8月利息） （9月利息） （还本） 121 200
【练一练】
（2009年单选）某公司2008年7月1日向银行借入
资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本， 按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提 的利息为（ A ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6
本息的会计处理正确的是（ ）。
A.借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000
B.借：短期借款 200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000 D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000
C
第二节 应付及预收款项
一、应付账款
应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供
应等经营活动应支付的款项。
应付账款
偿付 应付未付 尚未支付 （应入账价值
增值税
价款
代垫款
入账 价值
商业折扣：按扣除商业折扣后的应付款总额入账。 现金折扣：按扣除现金折扣前的应付款总额入账。
如果是按月支付的，或者是到期时连同本金一起归还，
但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际 支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
借：财务费用 贷：银行存款
3.归还借款
借：短期借款 贷：银行存款 【本金】
“短期借款”期末余额表示尚未偿还的借款本金 【 账面价值=本金 】
【教材例2-1】
利息费用应贷记的会计科目是（ C ）。 A.其他应付款 B.银行存款 C.应付利息 D.短期借款
【练一练】
（2013年单选）2012年9月1日，某企业向银行借入一 笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款 200 000元，年利息6%。借款利息不采用预提方式，于
实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款
【现金折扣冲减财务费用】
【实际】
购买方和销售方账务处理对比（带现金折扣）
购买方
借：原材料 发生 应交税费—增（进项） 贷：应付账款
销售方
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—增（销）
借：应付账款
结算 贷：财务费用 银行存款
借：银行存款
财务费用 贷：应收账款
【少付款，冲减财务费用】 【少收款，增加财务费用】
甲股份有限公司于2×12年1月1日向银行借入一笔生产 经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利 率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金 到期后一次归还；利息分月预提，按季支付。 甲公司应编制如下会计分录：
（1）1月1日借入短期借款
借：银行存款 贷：短期借款 120 000 120 000
√
2.应付账款发生的账务处理
购入货物、款未付 借：在途物资/原材料/库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款 接受劳务，款未付
借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付账款 【先付后分】
（二）偿付应付账款
未发生现金折扣
借：应付账款 贷：银行存款
发生现金折扣
借：应付账款
贷：财务费用
银行存款
（
A.230
B
）万元。
B.234 C.229.32 D.200
【练一练】
（2010年单选）企业发生赊购商品业务，下列各
项中不影响应付账款入账金额的是（ C ）。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费
【练一练】
（2014年判断）应付账款附有现金折扣条款的，应
按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。
2.利息支出
短期借款的利息支出计入“财务费用”
先计提 计提时计入财
后支付
利息支出 直接支付 （不预提）
务费用
支付时计入财 务费用
（1）先计提后支付
期末预提利息：
借：财务费用 贷：应付利息
支付利息：
借：财务费用 应付利息 【最后一期尚未计提的利息】 【已计提的利息】
贷：银行存款
（2）直接支付（不预提）
（扣商不扣现）
【例题】
（2006年单选）某企业于2005年6月2日从甲公司购
入—批 产品并已验收入库。增值税专用发票上注明 该批产品的价款为150万元，增值税额为25.5万元。
合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在2005
年6月11日付清货款。企业购买产品时该应付账款的
2018年初级会计资格考试
——初级会计实务
第二章 负债
第一节
本金 →“短期借款”
短期借款
短期借款 归还的短期借 款本金 借入的短期借 款本金 尚未偿还的短期借 款本金
利息（按月计提） →“应付利息”
应付利息 支付利息 计提利息 应付未付的利息
1.取得借款
借：银行存款 贷：短期借款 【本金】