（1）最惠国关税
（2）协定关税
（3）特惠关税 （4）普通关税
3. 按征收关税的标准， 可以分成从价税、从量 税、复合税和滑准税
（1）从价税 （2）从量税 （3）复合税 （4）滑准税
4. 按征收对象分类的关税，可以分成正税 和特别税。
（1）正税
①进口税：是海关对进口货物和物品所征收的关 税。进口税有正税与附加税之分。正 税即按税则法定税率征收的关税；此 外征收的即为附加税。
2.出口关税的计算
（1）出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离 岸价格，扣除出口关税后，作为完税价格。如果离 岸价格不能确定，完税价格由海关估定。
（2）出口货物完税价格的核定方法。
FOB国内口岸 CFR国外口岸
完税价格＝离岸价格/（１＋出口税率）
除离开我国口岸的运费后， 再按上述公式计算
CIF国外口岸
② 应该是非生活或非生产必需品.
③ 税率不能订得过高，否则税负过重，消费者 不能负担，进口必然减少，反而达不到增加财政 收入的目的.
（2）保护关税
保护关税是以保护本国工农业生产或 经济长期、稳定地发展而征收的关税。
2. 按货物国别来源而区别对待的原则，可 以分成最惠国关税、协定关税、特惠关税和 普通关税。
3.船舶吨税 （1）船舶吨税的概念
船舶吨税是对进出我国 港口的国际航行船舶按其注 册的净吨位征收的一种税， 简称“吨税”、“灯塔税”。 船舶吨税由海关负责征收。
（2）征收对象
①在我国港口行驶的外国籍船舶；
②外商租用的（程租船除外）的中 国籍船舶； ③中外合营海运企业自有或租用的 中外国籍船舶；
④我国租用的外国籍国际航行船舶。
从价：消费税税额 ＝消费税组成计税价格×消费税税率。
从量：消费税税额＝应税消费品数量×消费税税额。
2.增值税
（1）增值税的概念：
增值税是以商品生产，流通和应税劳务各个环 节的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。
增值税基本 税率为17%， 对一些关系 到国计民生 的重要物资 实行13%的 低税率。
（2）消费税征收的对象
① 过度消费对人体健康和社会环境产生危害的 特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；
② 奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆 品等；
③ 高能耗的高档消费品，如小轿车等；
④ 不可再生和替代的资 源类消费品，如汽油、柴 油等。
（3）计算公式
消费税组成计税价格 ＝（关税完税价格＋关税税额）/（1－消费税率）。
8.1.2 关税的类型
1. 根据征收关税的目的不同，可以将关税 分为两种
财政关税（Revenue Tariff） 保护关税（Protective Tariff）
（1）财政关税
财政关税： 以增加国家财政收入为主要目的而 征收的关税。
一般征收规则：
① 课税对象应是进口数量多，消费量大，税负 力强的商品.
（3）船舶吨税的计税依据与税率
船舶吨税的计税依据是船舶注册的净船两类，每一类又 按净吨位的差别，分级设定税率。
（4）征收管理和税收优惠
船舶吨税的征税期限分为3 个月期缴纳与30天期缴纳两种， 由纳税人根据情况自行选择一种。 按3个月期缴纳的，按规定税率 计征；凡选择按30天期缴纳的， 按规定税率减半征收。
②出口税：是海关对出口货物和物品所征收的关 税。
③过境税：是对外国经过本国国境运往另一国的 货物所征收的关税。
（2）特别税
特别税是因某种特定的目的而对进口的货 物和物品征收的关税。
①反倾销税（Antidumping Duties）是指进口国反倾 销调查当局对以低于正常价值的价格在进口国进行销 售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害 的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税 或附加关税。
8.1 进出口税费概述
进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征 收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。
《海关法》 《进出口关税条例》
8.1.1 关税的定义
关税是专以进出口的货物、进 出境的物品为征税对象的一种国家 税收，是由海关代表国家，按照国 家制定的关税政策和公布实施的税 法及进出口税则，对进出关境的货 物和物品向纳税义务人征收的一种 流转税。
（2）按照低税率13%征收增值税的货物
① 粮食和食用植物油； ② 自来水、暖气、冷水、热水、煤气、天然 气、沼气、居民用煤炭制品；
③ 图书、报纸、杂志；
④ 饲料、化肥、农药、农机、农膜； ⑤ 国务院规定的其他货物
（3）计算公式
＝增值税组成计税价格×增值税税率。
＝关税完税价格＋ 关税税额＋消费税税 额。
元/吨 优惠吨税 元/吨
30天
1.50 2.25 3.45 3.90 4.65
90天
2.25 3.30 4.95 5.85 6.60
30天
1.20 1.65 2.55 3.00 3.30
0.60 0.90 1.05
1.05 1.35 1.50
0.45 0.60 0.90
8.1.5 其他税费
②反补贴税：是对于直接或间接接受奖金或补贴的进口 货物和物品所征收的一种进口附加税。
8.1.3 关税的计算
1.进口关税的计算
进口关税税额=完税价格×进口关税税率。
（1）进口税款缴纳形式为人民币。
（2）完税价格和关税税额计算到分为止，分 以下四舍五入。 （3）一票货物的关税税额在人民币50元以下 的免税。
（5）计算公式
船舶种类
净吨位
500吨及以下 机 轮船 501-1500吨 动 汽船 1501-3000吨 船 拖船 3001-10000吨
10001吨以上
非 机 动 船
30吨及以下 31-150吨 151吨以上
一般吨 税
90天
3.15 4.65 7.05 8.10 9.30
1.50 1.65 2.10
扣除离开我国口岸的运费和保 险费后，再按上述公式计算
出口货物的离岸价格，应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的
离岸价格为实际离岸价格。
（3）出口关税税额的计算公式
出口关税税额＝完税价格×适用税率
8.1.4
进口环节税
1.消费税
（1）消费税的概念:
消费税是对在中国境内从 事生产，委托加工和进口应税 消费品单位和个人，就其销售 收入或销售数量，采取定率或 定额征收的办法，进行特殊调 节的一个流转税种。