定额备用金制度的特点是对经常使用备用金的部门或车间，规定一个备用金 定额。按定额拨付现金时，借记“其他应收款”或“备用金”科目，贷记 “库存现金”科目。报销时，根据报销单据付给现金，补足定额，贷记“库 存现金”科目，借记有关科目。
【例2-1】天宇股份有限公司行政管理部门职工李涵，7月1日因公出差预借差旅费1 000元。7月12日回公司，实际报销700元，剩余现金300元交回财会部门。
属于无法查明的其他原因，根据管理权限， 经批准后处理，借记“管理费用—现金短缺” 科目，贷记“特处理财产损溢——待处理流动 资产损溢”科目。
【例2-2】 7月31日发现短缺160元：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160
贷：库存现金
160
查明后：
借：其他应收款—应收现金短缺款
160
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 160
收付结算的人民币活期存款账户。企业收入的一切款项， 除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。企业的一切 支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法 的有关规定，通过银行办理转账结算。
银行是结算中心，各企业必须在银行开设账户，以办 理存款、取款和转账等业务。中国人民银行制定的《银行 账户管理办法》规定，一个企业可以根据需要在银行开立 四种账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存款 账户和专用存款账户。
借：库存现金
50
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
经批准转作营业外收入：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 50
贷：营业外收入
50
第三节 银行存款
一、支付结算的基本要求
1
单国；位人、民个银人行和 统银 一行 规办 定理 印支 制付 的结 票算 据必 和须 结使 算用 凭按 证中
2
2.现金溢余
属于应支付给有关人员或单位的，应借记 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目，贷记“其他应付款——应付现金溢余’ 科目；
属于无法查明原因的现金溢余，经批准后， 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损 溢’”科目，贷记“营业外收入——现金溢余’ 科目。
【例2-3】8月15日发生溢余50元：
三、银行转账结算方式
国内结算方式
票据结算 方式
其他结算 方式
银行汇票 商业汇票 银行本票
支票 托收承付 委托收款
汇兑 信用卡
商业承兑 汇票
银行承兑 汇票
四、银行存款的核算
银行存款的核算包括序时核算和总分类核 算。
（一）银行存款的序时核算
有外币存款的企业，应分别人民币 和各种外币设置银行存款日记账源自三）现金的内部控制职能分开
现金收付的交 易必须要有合 法的原始凭证
建立票据的领 用制度
加强监督与检 查
企业的出纳人员 应定期进行轮换， 不得一人长期从
事出纳工作
三、现金的核算
现金的序时核算
现金的总分类核算 备用金的核算
一是随借随用、 用后报销的一般 备用金制度，
备用金的 两种核算方法
二是定额备 用金制度
单位、个人和银行应当按照《人民币银行
结算账户管理办法》的规定开立、使用账
户；
3
票据和结算凭证上的签章和其他记载事项
应当真实，不得伪造、变造
4
填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐 全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦
草，防止涂改
二、开立和使用银行存款账户的规定
银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金
财务会计应用与实务
精品课程
负责人
第二章 货币资金
第一节 现金 第三节 银行存款 第三节 其他货币资金
第一节 现金
一、现金的定义
现金有广义与狭义之分，依国际惯例，现金是指随时可作 为流通与支付手段的票证，不论是法定货币或信用票据， 只要具有购买或支付能力，均可视为现金。
即广义的现金包括库存现款和视同现金的各种银行存款、
（二）银行存款的总分类核算
月末，银行存款 总分类账余额应 与银行存款日记 账的余额核对相 符
第三节 其他货币资金
一、其他货币资金的内容
其他货币资金是指除库存现金、银行存款 之外的货币资金，包括外埠存款、银行汇票存 款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证 金存款以及存出投资款等。
二、其他货币资金的核算
流通证券等。
我国日常交易业务
会计核算所采用的
是狭义的现金概念， 即库存现金。
二、现金的管理
（一）现金管理的基本原则
第一，开户单位库存现金一律实行限额管理。
第二，不准擅自坐支现金。 第三，企业收入的现金不准作为储蓄存款存储。 第四，收入现金应及时送存银行，企业的现金收入应于当天送存开户银行，确有困难的，应由 开户银行确定送存时间。 第五，严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。 第六，不准编造用途套取现金。企业在国家规定的现金使用范围和限额内需要现金，应从开户 银行提取，提取时应写明用途，不得编造用途套取现金。 第七，企业之间不得相互借用现金。
会计部门在收到采购员交来的供应单位的材料账 单、货物运单等报销凭证时，借记“材料采购”、 “应交税费——应交增值税（进项税额）”等科目， 贷记“其他货币资金”科目；
采购员在离开采购地时，采购专户如有余额款项， 应将剩余的外埠存款转回企业当地银行结算户，会计 部门根据银行的收账通知，借记“银行存款’科目， 贷记“其他货币资金”科目。
为了总括地反映企业其他货币资金的增减变动 和结余情况，应设置“其他货币资金”科目进 行总分类核算， 还应在“其他货币资金”总 账科目下按其他货币资金的组成内容的不同分 设明细科目，并且按外埠存款的开户银行，银 行汇票或银行本票的收款单位等设置明细账。
（一）外埠存款的核算
为满足企业临时或零星采购的需要，将款项委托 当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记“其 他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目；
（1）7月1日：
借：其他应收款——李涵
1 000
贷：库存现金
1 000
（2）7月12日报销：
借：管理费用
700
贷：其他应收款——李涵
700
（3）剩余现金交回财会部门：
借：库存现金
300
贷：其他应收款——李涵
300
四、现金的清查
1.现金短缺 属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他
应收款——应收现金短缺款”，已收到的赔偿 则借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产 损溢——待处理流动资产损溢”科目；