表”，
表2-2 银行存款余额调节表
如表2-2所示。
20××年12月31日
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账 余额 加：银行已收、
企业未收款 减：银行已付、
企业未付款
215 312 89 500 6 000
银行对账单余额 加：企业已收、
银行未收款 减：企业已付、
银行未付款
281 262 23 400 5 850
20 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400
（2）将超过库存限额的 2 000元现金送存银行。根
据“ 现金交款单 ”回单联。作如下会计分录：
借：银行存款
2000
贷：库存现金
2000
财务会计之货币资金(1)
二、银行存款的核算
（3）以银行存款支付行政管理部门电话费
8 000元，根据电信局付费单据。作如下会计分
460 元，以现金付讫，根据某超市发票。作如下会计
分录：
借：管理费用
460
贷：库存现金
460
财务会计之货币资金(1)
三、库存现金的清查
库存现金清查包括每日终了前出纳人员进行
的现金账款核对和清查小组进行的定期或不定期
的库存现金盘点、核对。库存现金清查一般采用
实地盘点法。清查小组清查时，出纳人员必须在
财务会计之货币资金(1)
一、银行存款的管理
银行结算账户种类（见图2-4）。
图2-4 银行结算账户种类
财务会计之货币资金(1)
一、银行存款的管理
财务会计之货币资金(1)
（二）银行存款账户的管理
银行结算账户的开立和使用应当遵守法律、行政法 规的规定（见图2-5）。
图2-5 银行存款账户的管理 财务会计之货币资金(1)
贷：银行存款
20000
财务会计之货币资金(1)
二、其他货币资金的核算
（2）12月3日，收到采购人员转来供应单位
发票账单等报销凭证时，注明采购材料价款
16000元，增值税2720元。作如下会计分录：
借：原材料
16000
应交税费—应交增值税（进项税额）2720
货币资金的内部控制制度
货币资金的内部控制制度（见图2-2）。
图2-2 货币资金的内部控制制度
财务会计之货币资金(1)
二、库存现金的核算
（一）库存现金的总分类核算
为了总括地反映库存现金的增减变动情况，
企业应设置“库存现金”账户进行核算。企业内
部
各部门周转使用的备用金，通过“其他应收款”
账
户核算，或者单独设置“备用金”账户核算，不
财务会计之货币资金(1)
（二）现金的收付范围
现金的收付范围（见图2-3）。
图2-3 现金的收付范围 财务会计之货币资金(1)
（二）现金的收付范围
财务会计之货币资金(1)
（三）不准“坐支”现 金
“坐支”现金，是指企业从本企业 的现金收入中直接支付现金的行为。
财务会计之货币资金(1)
（四）合法凭证是依据
财务会计之货币资金(1)
2020/12/10
财务会计之货币资金(1)
知识目标 通过学习，了解货币资金概念和内容，理解库存 现金、银行存款的管理内容和内部控制方法，掌握库 存现金收支的核算及清查、现行银行支付结算方式、 银行存款收付的核算及清查、其他货币资金的内容及 核算。 能力目标 能够熟练办理现金收付和银行结算业务，严格按 照国家有关现金管理和银行结算制度的规定及单位财 务审批暂行办法，办理款项收付。能够准确登记现金 和银行存款日记账。具备出纳员应有的职业能力。
管理费用
财务会计之货币资金(1)
（二）库存现金长款
财务会计之货币资金(1)
（二）库存现金长款
营业外收入
待处理财产损溢 现金长款
库存现金
财务会计之货币资金(1)
银行存款
财务会计之货币资金(1)
一、银行存款的管理
（一）银行存款账户的种类 银行存款，是指企业存放在银行或其他 金融机构的货币资金。企业应当按照规定在 其所在地银行开设账户，进行存款、取款以 及各种收支转账业务的结算。
财务会计之货币资金(1)
二、其他货币资金的核算
为了反映和监督其他货币资金的增减
变动情况，企业应设置“账户名称：其他货币资金
账户性质：资产类
账户的内容：用业反映和监督其他货
币资金的增减变动情况；
明细账的设置：按其他货币资金的种
类开设。
财务会计之货币资金(1)
二、其他货币资金的核算
图2-1 货币资金包含的内容
财务会计之货币资金(1)
库存现金
财务会计之货币资金(1)
一、库存现金的管理
库存现金是指存放在企业财会部门、 由出纳人员经管的货币资金，是流动性 最强的资产。
✓国务院《现金管理暂行条例》
财务会计之货币资金(1)
（一）库存现金的限额
库存现金的限额，是指为了保证企业日 常零星开支的需要，允许企业留存库存现金 的最高数额。由开户银行根据企业规模的大 小、距离银行的远近、现金收付的多少来核 定的，一般按照企业3—5天的日常零星开支 的需要量确定，边远地区和交通不便地区企 业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长 不得超过 15 天日常零星开支。
账户的结构（见图2-22）。
图2-22 账户的结构
财务会计之货币资金(1)
二、其他货币资金的核算
例2-6 华盛有限责任公司20××年12月份发
生如下经济业务：
（1）12月3日，公司填写汇款委托书，委托
银行将款项 20 000 元汇往采购地开立专户。根
据汇出款项凭证，作如下会计分录：
借：其他货币资金—外埠存款 20 000
场，清查后应编制“现金盘点报告单”。如有现
金
短款或长款时，应通过“待处理财产损溢”账户
核
算。
财务会计之货币资金(1)
三、库存现金的清查
财务会计之货币资金(1)
（一）库存现金短款
例2-2 齐鲁公司，库存现金清查中，库存现金实存
数为2 014元，账面余额为2 060元。经查，上述现金短
缺属于出纳员赵四的责任，应由其赔偿。
215 312
财务会计之货币资金(1)
二、银行存款的核算
例2-3 齐鲁公司，20××年12月份发生如下经济业 务：
（1）销售给本市某超市商品一批，价款20 000元， 增值税 3 400元，收到转账支票一张，填写进账单，送 存银行，根据进账单回单联，作如下会计分录：
借：银行存款
23 400
贷：主营业务收入
（1）库存现金清查，发现短款时。作如下会计分
录：
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
贷：库存现金
46
（2）经查，应由出纳员赵四赔偿时。作如下会计
分录：
借：其他应收款—赵四
46
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 46
财务会计之货币资金(1)
（一）现金的短款
库存现金
待处理财产损溢 现金短款
调节后的存款余额 298 812 调节后的存款余额 298 812
财务会计之货币资金(1)
三、银行存款的清查
财务会计之货币资金(1)
其他货币资金
财务会计之货币资金(1)
一、其他货币资金的概念和内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行 存款以外的各种货币 资金（见图2-21）。
图2-21 其他货币资金的内容
根，作如下会计分录：
借：原材料
5 000
应交税费—应交增值税（进项税额）850
贷：银行存款
5 850
（6）开出汇兑凭证，汇出款项 35 100元支付
前欠光明公司货款。根据信（电）汇凭证回单和
有关单据，作如下会计分录：
借：应付账款
35 100
贷：银行存款
35 100
财务会计之货币资金(1)
三、银行存款的清查
缴款单 委收 信汇 转支 电汇
×× ×× ×× ×× ××
摘要
承前页 销售产品
存现 付电话费 收回前欠货款 购买原材料 付前欠货款 本月合计
对方账户
主营业务收入 等 库存现金 管理费用 应收账款 材料采购等 应付账款
收入
付出
结存
23 400
234 862
2 000 4 000
29 400
8 000
5 850 35 100 48 950
三、银行存款的清查
例2-5 华盛有限责任公司， 20××年 12月31日银行 存款日记账的余额为 215 312 元，银行转来对账单的余 额为 281 262 元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①企业送存转账支票 23 400元，并已登记银行存款 增加，但银行尚未记账；
②企业开出转账支票 5 850元，但持票单位尚未到 银行办理转账，银行尚未记账；
录：
借：管理费用
8 000
贷：银行存款
8 000
（4）接银行转来信汇凭证收账通知，外地
某单位前欠货款4000元，已收妥入账。根据信
汇凭证收账通知，作如下会计分录：
借：银行存款
4 000
贷：应收账款
4 000
财务会计之货币资金(1)
二、银行存款的核算
（5）以银行存款购买原材料一批，货款5000
元，增值税850元，开出转账支票。根据支票存
二、银行存款的核算
（一）银行存款的总分类核算 为了总括反映银行存款的增减变动情况， 企业应设置“银行存款”账户进行核算。如有 外币银行存款的企业，应按人民币和外币分 户进行核算。
财务会计之货币资金(1)
（二）银行存款的序时分类核算