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2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
1. 国 有 土 地 使用权出让 1. 国 有 土 地 2. 土 地 使 用 使用权出让、 权转让 （包括 土地使用权 出售、赠与、 出售、 房屋买 交换） 卖——成交 【提示】 土地 价格作为计 使用权的转 1. 国家机关、事业 税依据。 让不包括农 单位、社会团体、 2. 土 地 使 用 村集体土地 军事单位承受土 权赠与、 房屋 承包经营权 地、房屋用于办公、 赠与， 由征税 的转移。 教学、医疗、科研 机关参照土 3.房屋买卖 和军事设施的，免 地使用权出 4.赠与 征契税； 售、 房屋买卖 5.交换 2. 城镇职工按规定 ——市场价 6. 特 殊 情 况 第一次购买公有住 格确定。 ——视同转 房的，免征契税； 3. 土 地 使 用 移： 3. 因不可抗力灭失 权交换、 房屋 （1） 以土地、 住房而重新购买住 交换——交 纳税发生时间：契税的纳税环 房屋权属作 房的，酌情准予减 换土地使用 节是纳税人签订土地、房屋权 价投资、 入股 征或者免征契税； 权、房屋的 属转移的当天，或者纳税人取 （2） 以土地、 应纳税额＝计 4. 土地、房屋被县 “ 价 格 差 3%~5% 得其他具有土地、房屋权属转 房屋权属抵 税依据X税率 级以上人民政府征 额”。 移合同性质凭证的当天纳税地 债 用、占用后，重新 【特别掌握】 点，应向土地、房屋所在地税 （ 3 ）以获奖 承受土地、房屋权 交换价格不 务征收机关申报纳税 方式承受土 属的，是否减征或 相等的， 由多 地、 房屋权属 者免征契税，由省、 交付货币的 （ 4 ）以预购 自治区、直辖市人 一方缴纳契 方式承受土 民政府确定； 税； 交换价格 地、 房屋权属 5. 纳 税 人 承 受 荒 相等的， 免征 （ 5 ）土地使 山、荒沟、荒丘、 契税。 用权受让人 荒滩土地使用权， 4. 以 划 拨 方 通过完成土 用于农、林、牧、 式取得的土 地使用权转 渔业生产的，免征 地使用权， 经 让方约定的 契税。 批准转让房 投资额度或 地产时， 以补 投资特定项 交的土地使 目， 以此获取 用权出让费 低价转让或 用或者土地 无偿赠与的 收益为计税 土地使用权 依据。 的 （ 6 ）公司增 资扩股中， 对
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契 承受人 税
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2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
以土地、 房屋 权属作价入 股或作为出 资投入企业 的， 征收契税 （ 7 ）企业破 产清算期间， 对非债权人 承受破产企 业土地、 房屋 权属的， 征收 契税 （一）非机动车船 （不包括非机动驳 船）。（二）拖拉 机（三）捕捞、养 殖渔船。（四）军 队、武警专用的车 船。（五）警用车 船。是指公安机关、 载人车＝辆数 国家安全机关、监 X 适 用 年 税 额 狱、劳动教养管理 载货车＝自重 机关和人民法院、 在中国境内 按车船的种 从量定 吨 位 X 适 用 年 人民检察院领取警 1.纳税义务发生时间：为车船 车 “拥有或者 类性能， 分别 车辆和船舶。 额征收 税额船舶＝净 用牌照的车辆和执 管理部门核发的车船登记证书 船 管理” 车辆、 确定为每辆、 书 169 吨 位 X 适 用 年 行 警 务 的 专 用 船 或者行驶证中记载日期的“当 税 船舶的单位 自重吨位和 页 税额拖船、非 舶。（六）按照有 月”。 和个人 净吨位三种 机动驳船＝净 关规定已经缴纳船 吨位X适用年 舶 吨 税 的 船 舶 。 税额X50% （七）依照我国有 关法律和我国缔结 或者参加的国际条 约的规定应当予以 免税的外国驻华使 馆、领事馆和国际 组织驻华机构及其 有关人员的车船。
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2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
让、咨询、服 财 产 租 赁 合 务等合同。 同 计 税 依 据 （ 2 ）技术咨 租 赁 金 额 6. 询合同中不 货物运输合 包括一般的 同计税依据 法律、会计、 运输费用， 但 审计等方面 不包括装卸 的咨询合同， 费 用 和 保 险 这 些 合 同 不 费 7. 仓 储 保 贴印花关注 管合同计税 “ 借 款 合 依据保管费 同”：不包括 8. 借 款 合 同 银行同业拆 地方税依据 借 借 款 金 额 9. 二、 产权转移 财 产 保 险 合 书据： 财产所 同 计 税 依 据 有权、版权、 支付（收取） 商标专用权、 的保险费 10. 专利权、 专有 技 术 合 同 计 技 术 使 用 权 税依据价款、 的转移书据 报酬和使用 包括土地使 费 用权出让合 同、 土地使用 权转让合同、 商品房销售 合同 三、 营业账簿 （ 1 ）资金账 簿 （ 2 ）其他营 业账簿 ①资金账簿： 反映生产经 营单位 “实收 资本”和“资 本公积” 金额 增减变化的 账簿。 ②包括日记 账簿和各种 明细分类账 四、权利、许

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2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
城 镇 土 地 使 用 税
1.纳税人购置新建商品房，自 房屋交付使用之次月起，缴纳 （1）国家机关、人 （ 1 ）凡由省 城镇土地使用税。 民团体、军队自用 级人民政府 2.纳税人购置存量房，自办理 的土地 确定的单位 房屋权属转移、 变更登记手续， 税法规定在 （2）由国家财政部 组织测定土 房地产权属登记机关签发房屋 征税范围内 门拨付事业经费的 地面积的， 以 定额税 权属证书之次月起，缴纳城镇 使用土地的 单位自用的土地 测 定 的 土 地 率 1. 大 土地使用税。 单位和个， 单 （3）宗教寺庙、公 面积为准。 城 市 3.纳税人出租、出借房产，自 位包括国有 园、名胜古迹自用 （ 2 ）尚未组 1.5-30 交付出租、 出借房产之次月起， 企业、 集体企 （4）市政街道、广 1.城镇土地 织测定， 但纳 元 2. 中 缴纳城镇土地使用税。 业、私营企 场、绿化地带等公 使用税的纳 税 人 持 有 政 等城市 年应纳税额＝ 4.以出让或转让方式有偿取得 业、 股份制企 共用地 税人，是指 府 部 门 核 发 1.2-24 实际占用应税 土地使用权的，应由受让方从 业， 外商投资 （5）直接用于农、 在税法规定 的 土 地 使 用 元 3. 小 土地面积（平 合同约定交付土地时间的次月 企业、 外国企 林、牧、渔业的生 的征税范围 权证书的， 以 城 市 方米）×适用 起缴纳城镇土地使用税；合同 业以及其它 产用地 内使用土地 证 书 确 定 的 0.9-18 税额 未约定交付土地时间的，由受 企业和事业 （6）经批准开山填 的单位和个 土 地 面 积 为 元 4. 县 让方从合同签订的次月起缴纳 单位、 社会团 海整治的土地和改 人。 准。（ 3 ）尚 城、建 城镇土地使用税。 体、国家机 造的废弃土地，从 未 核 发 土 地 制镇、 5.纳税人新征用的耕地，自批 关、 军队以及 使用的月份起免缴 使 用 权 证 书 工矿区 准征用之日起满 1 年时开始缴 其它单位， 个 土地使用税5年至 的， 应当由纳 0.6-12 纳土地使用税。 人包括个体 10年 税人据实申 元 6.纳税人新征用的非耕地，自 工商户以及 （7）由财政部另行 报土地面积， 批准征用次月起缴纳城镇土地 其他个人 规定免税的能源、 待核发土地 使用税。 交通、水利设施用 使用权证书 【提示】 只有第5种情况是特殊 地和其他用地 后再作调整。 的，其余都是从“之次月”起 缴纳城镇土地使用税。
一 、 合 同 类 1. 购 销 合 同 （1）已缴纳印花税 .自行贴花。即实行“三自”纳 （10类） 包括 计 税 依 据 合 的凭证的副本或者 税，纳税人在书立、领受应税 购销、 加工承 同 记 载 购 销 抄本； 凭证时，自行计算应纳印花税 揽、 建设工程 金 额 2. 加 工 （2）财产所有人将 额，向当地纳税机关或印花税 印花税的纳 勘察设计、 建 承揽合同计 财产赠给政府、社 票代售点购买印花税票，自行 应纳税额＝应 税人，是指 筑 安 装 工 程 税 依 据 加 工 会福利单位、学校 在应税凭证上一次贴足印花并 1. 比例 税 凭 证 金 额 X 印 在中国境内 承包、 财产租 或 承 揽 收 入 所立的书据； 自行注销。这是缴纳印花税的 税率 2. 比例税率应纳 花 书立、 领受、 赁 、 货 物 运 3. 建 设 工 程 （3）经财政部批准 基本方法。 定额税 税额＝应税凭 税 使用税法所 输 、 仓 储 保 勘 察 设 计 合 免税的其他凭证。 【提示】已贴用的印花税票不 率 证件数X定额 列举凭证的 管、借款、财 同 计 税 依 据 2. 免税额。应纳税 得重用；已贴花的凭证，修改 税率 单位和个人 产保险、 技术 收 取 的 费 用 额不足一角的，免 后所载金额有增加的，其增加 合同关注 “技 4. 建 筑 安 装 征印花税。 部分应当补贴足印花。 术合同” 工程承包合 3. 特定凭证免税。 2.汇贴汇缴。 （ 1 ）包括技 同 计 税 依 据 下列凭证，免征印 【提示】一份凭证应纳税额超 术 开 发 、 转 承 包 金 额 5. 花税：（1）国家指 过500元的， 纳税人应当向当地
2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结
2014 年初级会计职称《经济法基础》第六章七个小税种的总结 税 纳税人 种 征税范围 计税依据 税率 计算 优惠 纳税时间地点
1.纳税人将原有房产用于生产 经营，从生产经营之月起，缴 纳房产税。 【提示】2-8项：均为„„„之 次月 2.纳税人自行新建房屋用于生 产经营，从建成之次月起，缴 纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的 房屋，从办理验收手续之次月 1、国家机关，人民 起，缴纳房产税。 团体，军队自用2、 4.纳税人购置新建商品房，自 房产税以余 国家财政部拨付事 房屋交付使用之次月起，缴纳 值计证（投 从价计 从价计证＝原 业经费的单位3、宗 房产税。 城市、县城、 资 ， 租 资 租 征 1.2% 值 X 教寺庙、公园、名 5.纳税人购置存量房，自办理 房 房产所有人 建制镇、 工矿 入），原值一 从租计 （1-10%~30%） 胜古迹4、个人非营 房屋权属转移、 变更登记手续， 产 （承典人、 区 （不包括农 次 扣 除 征 12% X1.2% 从 租 计 业用房5、国家行政 房地产权属登记机关签发房屋 税 出租人） 村、 房企开发 10%~30% 从 租 （ 或 征＝租金收入 管理职能的中国人 权属证书之次月起，缴纳房产 项目） 计证以租金 4%） X12%（或4%） 民银行总行所属分 税。 收入为计税 支机构自用房 6. 经 6.纳税人出租、出借房产，自 据 财政部批准免税其 交付出租、出借本企业房产之 它房产 次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发项目自用、 出租、 出借本企业建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起，缴 纳房产税。 8.自2009年1月1日起，纳税人 因房产的实物或权利状态发生 变化而依法终止房产税纳税义 务的，其应纳税款的计算应截 止到房产的实物或权利状态发 生变化的当月末