填制和审核 会计凭证
成本 计算
复式 记账
登记会 计账簿
财产 清查
编制财 务报告
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核算方法[1]
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核算方法[1]
会计对象、会计要素、会计科目及会计账户之间的关系
会计对象
专业技术 表现
会计要素
进一步 具体化
会计账户
根据科目设置
会计科目
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核算方法[1]
任务一 会计科目
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事业单位会计科目名称和编号（二）
序号 科目编号
科目名称
序号 科目编号
科目名称
16 1602
累计摊销
四、收入类
17 1701
待处置资产损溢
38 4001
财政补助收入
二、负债类
39 4101
事业收入
18 2001
短期借款
40 4201
上级补助收入
19 2101
应缴税费
41 4302
附属单位上缴收入
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核算方法[1]
记账凭证
年月日
总号
分号
对方单 位
摘要
借方
贷方
√
总账科目 明细科目
总账科目 明细科目
√
金额
附
件
会计主管：
记账： 出纳：
稽核：
制单：
张 领（缴）款人：
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核算方法[1]
借方科目： 对方单位
收款凭证
摘要
年月日 贷方科目 总账科目 明细科目
出纳编号： 制单编号：
会计机构负责人
会计主管人员
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出纳人员（收付款）
核算方法[1]
记账凭证填制的 依据
三种依据
“一事一单”
可以根据每一张 原始凭证填制
或者根据若干张 同类原始凭证汇
总填制
也可以根据原始 凭证汇总表填制
但不得将不同内 容和类别的原始 凭证汇总填制在 一张记账凭证上
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核算方法[1]
负债和净资产类账户
借方
贷方
期初余额
本期减少
本期增加
期末余额
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核算方法[1]
资产类 借方
贷方
减少
同时减少
负债和净资产类
借方
贷方
增加
一增一减
借方
资产类
贷方
增加
同时增加 负债和净资产
借方
类
贷方
一增一减
减少
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核算方法[1]
会计科目
库存现金 银行存款 其他应收款 事业支出 财政补助收入 财政补助结转
l 一、会计科目的含义与分类 l 二、会计科目的分级 l 三、会计科目的设置原则 l 四、会计科目的名称与编号 l 五、明细科目设置的依据 l 六、会计科目使用的要求
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核算方法[1]
会计科目设置和 使用的要求
基本要求
自行设置的前提 和权限
对事业行政单位 的要求
根据国家统一会 计制度的要求
年
月日
编号：
借款人: 第
一
联
付
负
款
责
凭
人
证
（签章）
借款凭证
年 月日 借款人:
编号：
第
核销金额：
二 联
报 交回金额： 销
结 算
事 补付金额： 项
凭 证
出纳 月 日
借款凭证
年 月日
编号：
借款人：
第
三
核销金额：
联
报
结
销 交回金额：
算
事 补付金额： 项
回 执
出纳： 月 日
核算方法[1]
记账凭证
l 记账凭证的定义 l 记账凭证的作用 l 记账凭证的内容 l 记账凭证的种类——通用和收付转 l 记账凭证的审核
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核算方法[1]
记账凭证必须具备的内容
填制凭证的日期
凭证编号
经济业务摘要
会计科目
金额
相关人员签名或者盖章
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所附原始凭证张数
说明：以自制的原始凭证或者 原始凭证汇总表代替记账凭证的， 也必须具备记账凭证应有的项目。
核算方法[1]
记账凭证的相关人员
填制凭证人员
稽核人员
记账人员
20 2102
应缴国库款
42 4401
经营收入
21 2103
应缴财政专户款
48 4501
其他收入
22 2201
应付职工薪酬
23 2301
应付票据
五、支出类
24 2302
应付账款
44 5001
事业支出
25 2303
预收账款
45 5101
上缴上级支出
26 2305
其他应付款
46 5201
对附属单位补助
27 2401
借方
贷方
对方单位 摘要
√
√
总账科目 明细科目
总账科目 明细科目
金额
附 件 张
会计主管：
记账：
稽核：
制单：
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核算方法[1]
单位名称: 时间 册数 张数
会计主管
记账凭证封面
年 本月共 册 本册自第
月
本册是第 册
号至第
号
装订人
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核算方法[1]
记账凭证的基本要求
w 记账凭证必须具备的内容 w 记账凭证的编号 w 记账凭证填制的依据（一事一单） w 记账凭证附件的填写 w 记账凭证附件填写错误的处理 w 记账凭证空行的注销
在填制记账凭证时发生 错误
已经登记入账的记账凭 证，在当年内发现填写
错误时
已经登记入账的记账凭 证，发现以前年度记账
凭证有错误的，
应当重新填制
红字冲正法
补充登记法
应当用蓝字填制一张更 正的记账凭证
可以用红字填写一张与原内容相同的 记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日 某号凭证”字样，同时再用蓝字重新填制 一张正确的记账凭证，注明“订正某月某 日某号凭证”字样。
不影响会计核算 要求、会计报表 指标汇总和对外
统一会计报表
可以根据实际情 况自行设置和使
用会计科目
应当符合国家统 一事业行政单位 会计制度的规定
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核算方法[1]
会计科目的分级
o 总账科目及其设置依据 根据财政部颁布的会计制度设置
o 明细科目及其设置方法 具体分三种情况
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核算方法[1]
明细科目的设置
——按照《政府收支分类科目》设置明细科目。 如“事业支出” 明细科目应参照《政府收支分 类科目》中“支出经济分类”的“款”级科目 设置；
——按结算单位、个人名称或事项设置明细科目。 如各种往来款项明细科目的设置；
——按财产物资的类别或品名设置明细科目。如 固定资产、存货明细科目的设置。
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核算方法[1]
账簿的种类、格 式
设置的依据
账簿的种类
日记帐的格式要 求
实行会计电算化 单位的要求
国家统一会计制 度的规定和
总帐
明细帐
必须采用订本式 帐簿
用计算机打印的 会计帐簿必须连
续编号
经审核无误后装 订成册
会计业务的需要
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日记帐
其他辅助性帐簿
不得用银行对帐 单或者其他方法
其他应收款
33 3302
财政补助结余
10 1301 11 1401 12 1501 13 1502 14 1511
存货 长期投资 固定资产 累计折旧 在建工程
34 3401 35 3402 36 3403 37 3404
非财政结转结转 事业结余 经营结余 非财政补助结余分配
15 1601
无形资产
核算方法[1]
经济业务内容
数量、单价和金额
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核算方法[1]
原始凭证的签章手 续
从外单位取得的原 始凭证
从个人取得的原始 凭证
自制原始凭证
对外开出的原始凭 证
必须盖有填制单位 的公章
必须有填制人员的 签名或者盖章
必须有经办单位领 导人或者其指定的 人员签名或者盖章
必须加盖本单位公 章
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记账凭证附件的填写
可以不附原始凭证的 事项
一张原始凭证涉及几 张记账凭证的事项
一张原始凭证所列支 出需要几个单位共同
负担的事项
结账的记账凭证
更正错误的记账凭证
可以把原始凭证附在 一张主要的记账凭证
后面
将其他单位负担的部 分，开给对方原始凭 证分割单，进行结算
其他记账凭证必须附 有原始凭证
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w 职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回 借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退 还原借款收据。
w 经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件 作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的， 应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。
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核算方法[1]
原始凭证审核的要点
——内容填写是否完整； ——数字计算是否正确； ——相关手续是否完备； ——经济内容是否符合预算等。
注意：先审核后审批
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核算方法[1]
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借款单位: 借款金额（大写） 借 款 事 由
借款单位: 借款金额（大写）
借 款 事 由
借款单位： 借款金额（大写）