（3）临时存款账户，是企业因临时经营活动需要而开立的账户 。企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定 办理现金收付。
（4）专用存款账户，是企业因特殊用途需要而开立的账户。
2.银行存款账户的管理
（1）企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来 使用的凭证（如送款簿、进账单、现金支票、转账支票等），用 以办理银行存款的收付款项。
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 8.托收承付
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收 取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
2.2.3银行存款的核算
1.银行存款的序时核算 为了加强对银行存款的核算和管理，及时掌握银行存款
收付动态以及结存情况，企业应当设置“银行存款日记账 ”，进行银行存款的序时核算。
目核算备用金业务。
（1）定额备用金制度
【例2.5】某公司实行定额备用金制度，2011年3月1日，公司管理部门因 日常零星开支的需要，特设立定额备用金900元。设立时，财会部 门开出一张现金支票给管理部门。
（1）3月1日设立备用金时：
借：其他应收款——备用金——管理部门 900
贷：银行存款
900
（2）3月末，管理部门凭各种发票报销，发票金额为800元，会计以现金 800元补足备用金定额时：
2.库存现金的日常收支规定
（1）企业现金收入一般应于当日送存开户银行。 （2）企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定
，一般为三至五天的零星开支需要量 。边远地区和交通 不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能 超过十五天的日常零星开支量。 （3）从开户银行提取现金时，应当在支票上写明用途，经 签署规定的印鉴后，由银行审核无误予以支付现金。 （4）企业的现金收入不准用来直接支付自身的支出。 （5）不准用不符合制度规定的凭证顶替库存现金（即“白 条顶库”）；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户 供其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的 现金以个人名义存储；不准保留账外公款；不得设置“ 小金库”等。
根据以上有关资料，编制“银行存款余额调节表”，见表2-1。
2.3其他货币资金
其他货币资金是指企业所拥有的除库存现金、 银行存款以外的其他各种货币资金。其他货币资 金的内容主要包括企业的银行本票存款、银行汇 票存款、外埠存款、存出投资款以及境外结算业 务的信用证存款等。
本章小结
货币资金是以货币形态存在的资产，根据货币资金的存放地点 及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资 金。
未达账项通常表现为四种情况： （1）银行已经收款记账，企业尚未收款记账； （2）银行已经付款记账，企业尚未付款记账； （3）企业已经收款记账，银行尚未收款记账； （4）企业已经付款记账，银行尚未付款记账。
【例2.9】顺丰公司7月31日的银行存款日记账账面余额为77 270元，银行 对账单余额为84 030元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
【例2.3】顺丰公司12月份进行财产清查，发现现金短缺86元，产损溢 86
贷：库存现金
86
经核查，属于出纳人员的责任，出纳员已赔偿。
借：库存现金
86
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 86
【例2.4】万达公司12月份进行财产清查，发现现金长款52元，原因待
第二章 货币资金
学习目标 第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金
2.1 库存现金
2.1.1库存现金的管理与控制
1.库存现金的使用范围： （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点（1 000元）以下零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
其他货币资金是指除现金和银行存款以外的货币资金，包括外 埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用 卡存款和存出投资款等，其内容包括资金存入、使用及余款退回的 核算。
借：管理费用——办公费 2 000
贷：银行存款
2 000
【例2.8】2011年7月31日，顺丰公司将多余的现金1 500元存入银行。
借：银行存款 1 500
贷：库存现金 1 500
2.2.4银行存款的核对
所谓未达账项，是指企业与银行之间由于结算 凭证在传递时间上有先有后，因而造成一方已登记 入账，而另一方尚未登记入账的款项。
2.银行存款的总分类核算 为了总括地反映银行存款的收支结存情况，企业应当设
置“银行存款”总分类账户，其借方登记银行存款的增加 数，贷方登记银行存款的减少数，期末余额在借方，表示
银行存款的结存数。
【例2.7】2011年7月20日，顺丰公司从当地商场购买办公用品2 000元 ，开出转账支票支付款项，办公用品直接交付使用。
（1）基本存款账户，是企业办理日常结算和现金收付业务的账 户。企业发放工资、奖金等现金的提取只能通过该账户办理。
（2）一般存款账户，是企业在基本存款账户以外的银行借款转 存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单 位的账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金缴存，但不 能办理现金的支取。
（2）为了保证资金支付的顺畅，企业不仅要在银行开立账户， 而且账户内必须要有可供支付的存款。
（3）企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行《支 付结算办法》的规定。
2.2.2银行结算的主要方式
根据《银行结算办法》和《票据法》有关规定，现行转账结算方式 包括票据结算方式和非票据结算方式两大类。票据结算方式包括银行汇 票、商业汇票、银行本票和支票等，非票据结算方式包括托收承付、委 托收款、汇兑等。 1.银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地银行，由出票银行签发并在见票
时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 2.银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额 给收款人或者持票人的票据。 3.商业汇票
商业汇票是出票人签发的，经承兑人承兑，由付款人在指定日期无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
贷：库存现金
700
（2）销售部门报销销售产品的运费600元。
借：销售费用
600
贷：其他应收款——备用金——销售部门 600
2.2银行存款
1.银行存款账户的开立和使用 按照《银行账户管理办法》的规定：一个企业可以根据需要在
银行开立四种账户，包括基本存款账户、一般存款账户、临时存 款账户和专用存款账户。
借：管理费用 800
贷：库存现金 800
（3）管理部门不再需要备用金，将备用金900元退回。
借：库存现金
900
贷：其他应收款——备用金——管理部门 900
（2）非定额备用金制度
【例2.6】某公司实行非定额备用金制度，发生业务如下：
（1）以现金拨付销售科备用金700元。
借：其他应收款——备用金——销售部门 700
（2）库存现金的总分类核算
【例2.1】2011年2月5日顺丰公司的采购员王兴出差到财务部门预借现金3
000元，出差归来，报销差旅费2 900元，余款退回财务部门。
（1）根据借据：
借：其他应收款——王兴 3 000
贷：库存现金
3 000
（2）根据报销单据及收据：
借：管理费用
2 900
库存现金
100
4.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无
条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 5.信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单购物、 消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 6.汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位 和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。 7.委托收款
库存现金指存放于企业，随时可以用于零星开支的那部分货币 资金，包括库存的人民币和外币，其内容包括现金使用范围的规定 ，现金内部控制制度的构成，现金收支和盘点溢余与短缺的核算。
银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包 括人民币存款和外币存款。其内容包括银行结算管理办法的规定， 如各种结算方式的使用范围、特点、办理结算的程序，各种货币资 金支付结算办法及其会计核算，未达账项的调节方法等。
查。
借：库存现金
52
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
经核查，并经领导批准，转为“营业外收入”账户。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 52
贷：营业外收入
52
3.备用金的核算
备用金是指财务部门单独拔给企业内部各职能部门或报账单位用于费
用开支或销售找零用的周转使用现金。会计上，一般以“其他应收款”科
贷：其他应收款——王兴
3 000
【例2.2】2011年2月15日顺丰公司把多余的现金3 000元，存入建设银行。
借：银行存款 3 000
贷：库存现金 3 000
2.库存现金清查的核算
库存现金的清查是指对库存现金的盘点和核对。企业应根据现金管理 的规定，对库存现金进行定期和不定期的清查，以便保证账实相符和库存 现金的安全、完整。 对现金短缺进行处理的一般原则： （1）属于由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款——应收现金短缺款 （××个人）或“库存现金”等科目，贷记待处理财产损溢——待处理流 动资产损溢”科目； （2）属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款——应收保险赔款” 科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目； （3）属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管 理费用——现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产 损溢”科目。