浅析营业税改征增值税试点
【摘要】
2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改征增值税试点方案。
从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。
至此，货物劳务税收制度的改革拉开序幕。
自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至10省市，这标志着中国现代服务业营业税改征增值税的转型改革正式启动，这将很大程度改变现时中国流转税制度，使得中国的流转税制度更加接近于世界范围内所公认的最佳操作模式，缴纳增值税的企业购买服务时所支付的价款中其实已经包含了相应的营业税成本，而营业税的纳税人购买货物或劳务所支付的价款中包含了增值税和营业税两种税收成本，所以这次改革可以大幅度较少上述的重复征税情况。
当然，这一重大改革在短期内将会带来很多问题，不论是营业税纳税人还是增值税纳税人都将因为政策的变化受到不同程度的影响，试点范围和非试点范围内的供应商之间的竞争有可能加剧，甚至会出现一些法规尚未明确的问题。
此次增值税的改革先展开先在上海的部分行业进行试点，但其相关政策很可能代表着将来全国范围内增值税改革的发展方向，本文认为在我国经济市场化国际化程度不断加深，社会分工进一步细化，货物和劳务界限更加模糊，在国际竞争日益激烈的大背景下，这场改革势在必行，针对这次试点改革后暴露出的问题，浅析其中利弊和提出自己的建议。
关键字：营业税改征增值税，税制改革，转变经济发展方式，上海市的交通运输业试点
Analysis of the Business tax turn value added tax pilot Abstract:
2011,approved by the State Council,the value-added tax and business tax pilot program of the Ministry of finance,the State Administration of Taxation jointly. From January 1, 2012 onwards,to carry out pilot VAT reforms in Shanghai transportation industry and part of modern service industry.So far,the goods and services tax system reform of the prelude.Since August 1, 2012until the end of the year,the State Council will expand the camp to the pilot to 10provinces and cities, which marks the transformation of Chinese modern service industry business tax VAT officially started,it will greatly change the current tax system of China,the Chinese tax system more connected to the world recognized the best operation mode,the payment of value-added tax of enterprises to purchase services from already contains the corresponding business tax cost,and the taxpayers of the business tax on purchases of goods and services included in the payment of value-added tax and business tax of two kinds of tax cost,so this reform can be greatly reduced the repeated taxation.Of course,this reform brings a lot of problems in the short term will,whether it is the taxpayers of the business tax or VAT taxpayers will because of policy changes affected to varying degrees,between the scope of the pilot and non-pilot range supplier competition may aggravate, even some confusion and uncertainty problems.Reform of the value-added tax to
show the first part in Shanghai industry pilot,but the related policy likely represents the development direction of the nationwide value-added tax reform in the future,the deepening of China's market economy and the degree of internationalization,the social division of labor further refinement,goods and services more fuzzy boundaries,in the big background the international competition is becoming increasingly fierce,be imperative of this reform,the pilot reform has exposed the problem,analysis of the advantages and disadvantages and put forward its own proposals.
key words:tax reform,change the mode of economic development,Shanghai City Transport Pilot
目录
1、引言 (1)
2、营业税改增值税的主要内容 (2)
2.1改革试点的范围与时间 (3)
2.2改革试点的主要税制安排 (4)
2.3改革试点期间过渡性政策安排 (5)
2.4组织和实施 (6)
3、营业税改为增值税的理由和原因 (7)
3.1为什么选择在上海市的交通运输业进行改革试点 (8)
3.2为什么改革试点选择了11%和6%两档低税率 (9)
4、营业税改为增值税遇到的问题和应对 (10)
4.1增值税发票问题 (11)
4.2税负问题 (12)
4.3财务分析受到的影响 (13)
4.4企业所得税问题 (13)
4.5货物运输业增值税发票问题 (13)
4.6税控系统使用问题 (13)
4.7营业税改增值税面临税务法律风险 (13)
4.8税改难点 (13)
4.9应对和举措 (13)
5营业税改为增值税税制改革有哪些积极作用 (14)
6结论 (14)
参考文献 (15)
致谢 (16)
1引言
增值税作为一种正式实施的税种，始于1954年的法国，当时法国的财政部长莫里斯·劳莱设计了这种税制，用于取代传统的营业税，并获得了成功。
增值税一经实施，优势就显现无疑，几十年内风靡全球，在现代经济中，随着世界经济的发展，越来越多的国家开始用增值税代替了营业税。
而我们国家1979年引入增值税到1984年国务院发布增值税条例 草案在全国范围内对机器机械、汽车、钢材等12类货物征收增值税。
在到1994年税制改革 将增值税征税范围扩大到所有货物和加工修理修配劳务 对其他劳务、无形资产和不动产征收营业税。
2009年 为了鼓励投资 促进技术进步 在地区试点的基础上 全面实施增值税转型改革 将机器设备纳入增值税抵扣范围。
而和世界其他工业国家把营业税改增值税，我们国家还是营业税和增值税分别增收，而目前我国正处于加快转变经济发展方式的攻坚时期 大力发展第三产业 尤其是现代服务业 对推进经济结构调整和提高国家综合实力具有重要意义。
按照建立健全有利于科学发展的财税制度要求需要营业税改征增值税，这样有利于完善税制 消除重复征税 有利于社会专业化分工 促进三次产业融合 有利于降低企业税收成本 增强企业发展能力 有利于优化投资、消费和出口结构 促进国民经济健康协调发展。
避免产生重复征税有效减轻企业税负。
增值税是对销售货物等单位和个人就其实现的增值额征收的税种。
我国对增值税进行改革允许企业缴纳增值税时抵扣其购进项目所含增值税，相关企业税负有效降低，这项改革主要涉及制造业，服务业仍然征收营业税。
然而，营业税是对营业额全额征税，不存在抵扣，也就不可避免会产生重复征税问题。
从国际经验来看 绝大多数征收增值税的国家都是对货物和劳务共同征收增值税 可以说，以增值税取代营业税是我国税制改革的一个方向。