第六章薪酬激励的税收筹划一、单选题1. 从2019年1月1日起，扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，实行（B）方法。

A. 按月如实缴纳个人所得税B. 按月预扣预缴C. 按年预扣预缴D. 按季度预扣预缴答案：B 解析：扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得时，按以下方法预扣预缴个人所得税，并向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

2. 年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（A ）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

A. 3 月1 日至6 月30 日B.1 月日至3 月1 日C.6 月1 日至9 月1 日D.9 月1 日至12 月1日答案：A解析：新个人所得税法规定3. 新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（D ）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

A. 3500 元B.2000 元C.1000 元D.5000 元答案：D解析：新个人所得税法规定4. 新个人所得税法规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额。

其中，稿酬所得的收入额减按（A ）计算。

A.70%B. 30%C.20%D.100% 答案：A解析：新个人所得税法规定5. 在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/ 年）的扣除属于（A ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：A解析：新个人所得税法规定6. 在新个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金” ，不包括单位缴纳的部分的扣除属于（B）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：B解析：新个人所得税法规定7. 在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（ C ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：C 解析：新个人所得税法规定8. 在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（C ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：C解析：新个人所得税法规定9. 在新个人所得税法规定中，独生子女补贴、托儿补助费的扣除属于（D ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：D解析：新个人所得税法规定10. 关于子女教育的扣除，按照每孩每月（A）扣除A.1000 元B.2000 元C.3000 元D.500 元答案：A解析：新个人所得税法规定11. 关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（A ）扣除。

A.1000 元B.2000 元C.3000 元D.500 元答案：A解析：新个人所得税法规定12. 在新个人所得税法规定中，大病医疗费用的扣除属于（C ）A. 基本减除费用B. 专项扣除费用C. 专项附加扣除费用D. 其他扣除费用答案：C解析：新个人所得税法规定13. 在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（B ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000 元限额内据实扣除。

A. 10000 元B.15000 元C.20000 元D.25000 元答案：B解析：参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

14 对于专项附加扣除费用经纳税人确认完具体分摊方式和额度后，在（D ）内不能变更。

A.1 年B.2 年C.5 年D. 一个纳税年度答案：D解析：参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕41号。

二、多选题1. 个人所得税在征收方式上主要有以下哪三种类型（ABC ）A. 分类所得税B. 综合所得税C. 混合所得税D. 预扣预缴方式答案：ABC解析：个人所得税的征税对象为个人所得，由于个人所得形式多种多样，个人所得税在征收方式上也会出现不同的类型，主要有分类所得税、综合所得税、混合所得税等三种类型。

2. 个人所得税的纳税人包括（ABCD ）A．中国公民B. 个体工商业户C. 个人独资企业、合伙企业投资者D. 在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞答案：ABCD解析：个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商业户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外籍人员和港澳台同胞。

3. 下列所得中哪些是来源于中国境内的所得（ABCD ）A.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；B. 将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；C. 许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；D. 从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

答案：ABCD解析：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得：（1）因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得；（2）将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；（3）许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得；（4）转让中国境内的不动产等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；（5）从中国境内企业、事业单位、其他组织以及居民个人取得的利息、股息、红利所得。

4. 个人所得税中所指的经营所得包括：（ABCD）A. 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；B. 个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；C. 个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；D. 个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

答案：ABCD解析：新个人所得税法规定5. 下列各项个人所得，免征个人所得税：（ABC）A. 国债和国家发行的金融债券利息B. 保险赔款C. 军人的转业费、复员费、退役金D. 稿酬答案：ABC 解析：个税的免税项目包括：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；（2）国债和国家发行的金融债券利息；（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；（4）福利费、抚恤金、救济金；（5）保险赔款；（6）军人的转业费、复员费、退役金；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；（8）依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；（10）国务院规定的其他免税所得。

6. 新个人所得税中规定的专项扣除费用包括（ABCD）A. 养老保险B. 失业保险C. 医疗保险D. 住房公积金答案：ABCD 解析：新个人所得税法规定7. “三险一金”指的是（ABCD ）A. 养老保险B. 失业保险C. 基本医疗保险D. 住房公积金答案：ABCD 解析：个人所得税法规定8. “五险一金”比“三险一金”多了哪两种险？（AB ）A. 生育保险B. 工伤保险C. 商业保险D. 基本医疗保险答案：AB 解析：个人所得税法规定9. 对于只有两个子女的家庭关于赡养老人的扣除，其二者可能分摊的费用组合为（AB）。

A. 1000 元,1000 元B.2000 元，0 元C.1500 元，500 元D.800 元，1200 元答案：AB解析：对于非独生子女来说，关于赡养老人每月2000 元的扣除额度，其中每人分摊的扣除额度不得超过1000 元。

10. 取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括：（ABCD ）A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过 6 万元B. 取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6 万元C. 纳税年度内预缴税额低于应纳税额D. 纳税人申请退税答案：ABCD解析：参加中华人民共和国国务院令第707 号。

11. 个人所得税专项附加扣除遵循的原则是（ABC）A. 公平合理B. 利于民生C. 简便易行D. 个人受益 答案： ABC 解析：参见《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》国发〔2018〕 41号。

三、判断题1. 在中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住。

解析：个人所得税法规定2. 在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满 90 天的年度连续不满六年的，经向主 管税务机关备案， 其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得， 免予缴纳个人所得 税。

（×）解析： 在中国境内无住所的个人， 在中国境内居住累计满 183 天的年度连续不满六年的， 经 向主管税务机关备案， 其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得， 免予缴纳个人 所得税。

3. 在中国境内无住所的个人，在一个纳税年度内在中国境内居住累计不超过 源于中国境内的所得， 由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、 免予缴纳个人所得税。

（√） 解析：个人所得税法规定4. 新个人所得税法规定： 专项扣除、 专项附加扣除和依法确定的其他扣除， 纳税年度的应纳税所得额为限额； 一个纳税年度扣除不完的， 可以结转以后年度扣除。

（×） 解析：一个纳税年度扣除不完的，是不可以结转以后年度扣除的。

5. 在新个人所得税法规定中，专项附加扣除费用包括子女教育、继续教育、住房贷款利 息或者住房租金、赡养老人等 5 项专项附加扣除。

（×） 解析：应该包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养 老人等 6 项专项附加扣除。

6. 个人所得税专项扣除费用指的是“五险一金”费用。

（×） 解析：个人所得税专项扣除费用指的是“三险一金”即养老保险、失业保险、基本医疗保险 和住房公积金。

“五险一金”比“三险一金”多了生育保险和工伤保险，但是这两种险都是 由企业全部承担费用，个人是不交的。

7. 纳税人有中国公民身份号码的，以中国公民身份号码为纳税人识别号；纳税人没有中国 公民身份号码的，由税务机关赋予其纳税人识别号。

（√） 解析：个人所得税法规定8. 纳税人发生的医药费用支出只能由其本人扣除。

（×）解析：纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除。

9. 未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。