税收筹划的基本方法
从世界范围内看，免税技术一般可以分为两 种：一种是属于税收照顾性质的免税，另一种 是属于税收奖励性质的免税.
由于照顾性免税往往是在特殊情况下才能取 得的优惠措施，其条件比较苛刻，税收筹划一 般不能利用这种免税达到减轻税负的目的。 （自然灾害）
奖励性免税对纳税人来说是经济利益的取得， 是纳税人筹划时应该重点考虑的对象。（高新 技术）
税收筹划的基本方法
4.税率差异技术的要点
（1）尽量寻求最低税率 与高税率相比，按照低税率交纳税款可以
减轻税负，最低税率可以使纳税人获得最大 程度的减负。因此，在不违法和合理的情况 下，应尽量适用最低税率，达到节税最大的 目的。 （2）尽量寻求税率差异的稳定性和长期性
税收筹划的基本方法
某公司2005年12月经过计算，全年应纳税所得 额为10.03万元，如果该纳税人不进行税收筹划，应纳 所得税为：
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2、扣除技术的概念
扣除技术是指在不违法和合理的情况下，使 扣除金额增加而直接节税，或者调整各个计税 期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。税收 中的扣除既包括从计税金额中减去一部分得出 应税金额，还包括从应税金额中减去一部分 （抵免）。由此，扣除技术分为狭义和广义两 种。狭义的扣除技术是指从计税金额中减去一 部分以求出应纳税额，这里讲的是狭义的扣除 技术。
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（3）适用范围广泛 税率差异是普遍存在的客观情况，几乎每个纳
税人都有一定的选择范围。所以，税率差异技术 是一种能够普遍运用的、适用范围广泛的税收筹 划技术。 （4）具有相对确定性
税率差异是客观存在的，并且在一定时期内是 相对稳定的，涉税风险较小，因此税率差异技术 具有相对确定性。
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3、扣除技术的特点
①绝对节税和相对节税 扣除技术可以使计税基数绝对额减少，进而使
应纳税额减少而绝对节税，也可以通过不违法和 合理地分配各个计税期间的费用，起到延期纳税 的作用，从而相对节税。 ②操作较为复杂
各国税法中的扣除规定最为复杂，变化也最多， 另外，要节减更多的税款就要精通有关的税收知 识，计算出结果并进行比较，所以扣除技术较为 复杂。税收筹划的基方法3、税率差异技术特点
（1）绝对节税 税率差异技术手段运用的是绝对节税原理，可 以直接减少纳税人的应纳税款，属于绝对节税型 税收筹划技术。 （2）操作较为复杂 采用税率差异技术进行筹划，不仅要受不同 税率差异的影响，有时还受不同的计税基数差异 的影响。计税基数的计算很复杂，计算出结果后 还要进行比较，才能大致知道可以节约多少税款， 实务中操作较为复杂。
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（二）减税技术 1、减税技术概念
减税技术是指在合法和合理的情况下，纳税 人减少应纳税额而直接节税的筹划技术。减征 的税款越多，减轻的税负就越多。减税是国家 对特定的行业、地区、企业、情况给与减征部 分税收的照顾措施。与免税一样，减税也分为 照顾性减税和鼓励性减税。。同免税一样，税 收筹划时主要是利用国家奖励性减税。
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2.免税技术的特点
（1）绝对节税--免税技术运用的是绝对节 税原理，直接免除纳税人的税负，属于绝对节税 型税收筹划的范畴。
（2）技术简单--免税技术不需要财务管理、 数理、统计等方面的知识，无需甚至不用通过复 杂的计算、比较，就能知道是否可以减轻税负。
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2.免税技术的特点
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优惠政策的变化
原政策：新办的服务型企业、商贸企业中当年新招 用下岗失业人员达到职工用工总数30%以上（含30%）， 并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动保障部门 认定，税务机关审核，3年内免征营业税、城市维护建 设税、教育费附加和企业所得税。
再就业税收优惠政策“执行效果与制订政策的初衷存
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（四）扣除技术 1、扣除的概念
扣除是指从应税收入中减去各种准予扣除 项目的金额以求出应纳税所得额。法定的准予扣 除项目是税收制度的重要组成部分，许多税种对 扣除项目、扣除范围和标准作出了明确规定。例 如，《增值税暂行条例》规定，应纳税额为当期 销项税额扣除进项税额后的余额。《企业所得税 暂行条例》规定，企业的应纳税额为纳税人每一 纳税年度的收入总额减去扣除项目后的余额。
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③适用范围较大
税收法律准予扣除的项目、范围和标准基本上 对所有纳税人都适用，几乎所有的纳税人都可以 采用扣除技术节税。因此，扣除技术是一种能够 普遍运用、适用范围较大的税收筹划技术。 ④具有相对稳定性
税收法律中的扣除规定是相对稳定的，涉税风 险较小，因才采用扣除技术进行税收筹划具有相 对的稳定性。
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2020/11/24
税收筹划的基本方法
第一节 利用税收优惠政策 一、税收优惠与税收利益 税收优惠--政府对纳税人的鼓励 税收利益取得--通过政府提供税收优惠政策取得
--通过纳税人对税收方案的选择取得
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二、税收优惠筹划技术 （一）免税技术
1.免税技术的概念
免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税 人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使 征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划方 式。
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优惠政策的变化
新政策：财税[2005]186号 对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、 桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企 业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加 的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其 签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的， 按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建 设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人 每年4000元，可上下浮动20％，由各省、自治区、直 辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体 定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。
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3.免税技术的方法
（1）要尽量争取更多的免税待遇 在不违法和合理的前提下，尽量争取免税待遇，
争取尽可能多的项目获得免税待遇。与缴纳税款 相比，免征税款就是节税，免征的税款越多，减 轻的税负就越多。 （2）要尽量使免税期最长
在不违法和合理的前提下，尽量延长所享受的 免税时间。许多免税政策都有期限规定，免税期 越长，节约的税款越多
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（三）税率差异技术 1、税率差异概念
税率差异是指对不同征税对象适用的税率不同， 或者相同的征税对象在不同的税目下适用的税率 不同。例如，一般地区的企业所得税税率为 33%，高新技术产业开发区内的高新技术企业 的所得税税率为15%；增值税的税率有基本税 率17%和低税率13%两种。
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• 国家税务总局《关于印发企业所得税税前扣除 办法的通知》（国税发〔2000〕84号，以下简称《通 知》）第三十一条规定：纳税人的固定资产改良支出， 如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值； 如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不 短于5年的期间内平均摊销。符合下列条件之一的固 定资产修理，应视为固定资产改良支出：（一）发生 的修理支出达到固定资产原值20%以上；（二）经过 修理后有关资产的经济使用寿命延长两年以上；（三） 经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
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4、扣除技术的要点
①扣除金额最大化 在不违法和合理的情况下，尽量使扣除金额
最大化。在其他条件相同的情况下，扣除的金 额越大，计税基数就越小，应纳税额越小。 ②扣除项目最多化
在不违法和合理的情况下,尽量使更多的项目 得到扣除。在其他条件相同的情况下，扣除的 项目越多，应纳税额越小，纳税人的税负越轻。
（3）适用范围狭窄--不能广泛运用该技术手 段，它只针对特定行业、特定地区、特定项目和 特定情况。并不是每个纳税人都符合享受优惠政 策的条件，因此该技术不能广泛应用。
（4）具有一定风险--在能够运用免税技术的 企业投资、经营活动中或个人活动中，往往有一 些被认为是投资收益率低或风险高的地区、行业、 项目和行为。例如，高新技术企业可以获得免税 待遇，还可以获得超额利润，但是风险极高，如 果企业投资失败，免税优惠也是没有意义的。
税率差异是普遍存在的客观情况。一国的税率 差异，往往是因为在税收立法中，需要鼓励某种 行业、某种地区的发展，或者需要照顾不同纳税 人的负担能力。
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2、税率差异技术概念
税率差异技术是指在不违法和合理的情况 下，利用税率的差异而直接节约税款的税收筹划 技术。与按照高税率交纳税款相比，按照低税率 少缴纳税款就是节税。实行比例税率的税种通常 有多种比例税率，可以通过寻找最佳税负点来筹 划。实行累进税率的税种，利用税率筹划的方法 主要是防止适用税率的急剧爬升。
在一定的偏差”。偏差的主要表现是，此项政策不仅使
企业得到的优惠与企业的获利水平直接挂钩，且给了部
分企业钻政策空子的空间。“审计发现，同样承担了安
置失业人员的企业，由于获利水平的差异，得到的补偿
可能相差悬殊，”谢力群称，一个极端的例子是杭州元
泰典当有限责任公司，仅安置一名失业人员，却享受了
减免税收614.01万元的优惠。
应纳企业所得税=100300*33%=33099（元） 如果该纳税人利用税率差异技术进行筹划，支付税务 咨 询 机 构 费 用 300 元 ， 则 全 年 应 纳 税 额 =100000*27%=27000（元） 这样，通过税收筹划，纳税人支付费用300元，获得 节税收益6099元，纳税人经济利益增加了5799元。
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3.减税技术的特点 （1）绝对节税 （2）技术简便 （3）适用范围较小 （4）具有一定风险
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3.减税技术的要点
（1）尽量争取减税待遇并使减税最大 在不违法和合理的情况下，应当尽量 争取减税待遇，争取尽可能多的项目获得 减税待遇。与缴纳税款相比，减征税款就 是节税，减征的税款越多，节约的税款也 就越多。 （2）尽量使减税期最长 在不违法和合理的情况下，尽量使减 税期延长。减税期越长，节税效果越好。