关于政府补助项目的会计处理项目完成后，可根据项目实际支出情况或验收情况，对分配情况进行复核，差异较大时予以在当期调整，但本人主张不进行追溯调整。
如果金额较小或无法划分的，可以全部在项目期内分期确认，项目没有明确期限且难以估计的，在当期确认。
关于时间问题：比如一个科研课题，公司先期研发投入了部分人力、材料和设备，最终会形成一批产品和一项技术。
研发时就申请了政府补助，由于审批原因，政府补助在研发中期或后期才收到，甚至个别情况在完工后才争取到补助。
如何进行核算呢？如果在中期或后期取得，可参照上一案例，根据申请报告、预算及已执行情况进行分配，与资产（包括固定资产、无形资产，不含存货）相关的，在资产剩余使用期限内确认；与费用相关的，在剩余项目期内分期确认。
如果在完工后才取得补助，可根据项目实际支出情况或验收情况，分配与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助，与资产相关的，在资产剩余使用期限内确认；与费用相关的，收到当期确认。
如果与资产相关的所占比例不大，可简化为项目期内摊销。
如果经过努力无法区分的，计入当期损益。
3．与政府补助相关的支出也是公司日常核算中关注的一个要点，一般情况下不需要进行特殊处理，按照其款项性质对应不同的准则进行核算即可，涉及的准则主要包括固定资产、无形资产（重点在研发支出）。
与收益相关的政府补助，相关的费用支出在发生时按照权责发生制计入当期损益，该项费用最好能够单独设置明细科目，归集统计相关数据，以备申请免税、抵税及验收所需。
与资产相关的政府补助，相关的支出一般通过“在建工程”、“研发支出”进行归集，待达到可使用标准后转固结算。
（二）研发支出由于政府补助很多都涉及到研发支出，本次就顺带将研发支出简要提几点看法：1．研发支出最终成果多样化的情况：很多情况下，研发支出除形成无形资产或计入管理费用外，研发过程中还有可能形成部分存货和固定资产。
比如一个课题需要领用材料研发一种产品或生产设备，最终研发成攻了。
假设日常已费用化处理，那么形成的产品（存货）如何处理呢？是否需要将部分直接相关的部分从管理费用调出，作为存货核算？目前从大多数案例看，部分仅作为备查核算，即登记一份存货备查簿。
待产品销售时，直接作为其他业务收入处理。
但也看到部分企业将部分材料费转出，作为存货核算，在销售时结转至成本，但转出的材料往往很难与实际对应，大多还是自己估摸着来的，尤其遇到跨期情况时，较难说清其合理性。
研发中形成生产设备的情况也类似。
尚不清楚那种方式合乎法规，但后一种在研发加计扣除时将对企业产生不利。
2．关于多个项目交叉问题：准则讲解中明确了核算原则：企业对于研究开发活动发生的支出应单独核算,如发生的研究开发人员的工资、材料费等,在企业同时从事多项研究开发活动的情况下,所发生的支出同时用于支持多项研究开发活动的,应按照一定的标准在各项研究开发活动之间进行分配,无法明确分配的,应予费用化计入当期损益,不计入开发活动的成本。
至于按照什么标准、如何分配，我想主要参考预算、材料费、人工费等几个参数吧，企业可以选择适合自己的一种即可。
不管是基于验收目的，还是资本化目的，也或者基于公司规范核算的目的，单独核算还是很有必要的。
关于政府补助项目的会计处理（五）（三）与政府补助相关的所得税政策关于政府补助的相关税费，可分几个时点：1．收到补贴时：大家对政府补助，期盼最多的、也比较令人欣喜的税收政策，恐怕就是财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》了。
由于该文件较为重要，将其全文引用如下：一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
因此，在收到政府补助时，是否需要纳税就参照第一项的三个条件就够了，由此也可见，其单独核算是多么的重要。
如果满足条件，那么当期就可以免税了，但计入递延收益的部分会不会产生递延所得税呢？个人认为，该差异属于永久性差异，不会产生递延所得税。
如果不符合免税条件，那么按照税法应该全额纳入收到当期进行核算。
如果存在递延收益的，将产生递延所得税资产。
2．递延收益分期确认时：如果收到的属于不免税的政府补助，在收到时已确认递延所得税资产，那么在递延收益分期确认时，也要对应比例摊销递延所得税资产。
3．相关支出计入损益时：如果收到的政府补助已纳过企业所得税，那么相关支出正常核算和抵扣即可；如果属于免税的政府补助，那么相关支出，按照上述规定，也应该进行纳税调增。
我们再将免税的政府补助分析一下：相关支出既然不能抵扣，那么涉及科研项目时，该部分也将不能加计扣除。
一般科研项目资金来源由自有资金与政府补助组成，那么如何纳税调整还是值得商榷的。
关于政府补助项目的会计处理（五）（三）与政府补助相关的所得税政策关于政府补助的相关税费，可分几个时点：1．收到补贴时：大家对政府补助，期盼最多的、也比较令人欣喜的税收政策，恐怕就是财税[2009]87号《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》了。
由于该文件较为重要，将其全文引用如下：一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
二、根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
因此，在收到政府补助时，是否需要纳税就参照第一项的三个条件就够了，由此也可见，其单独核算是多么的重要。
如果满足条件，那么当期就可以免税了，但计入递延收益的部分会不会产生递延所得税呢？个人认为，该差异属于永久性差异，不会产生递延所得税。
如果不符合免税条件，那么按照税法应该全额纳入收到当期进行核算。
如果存在递延收益的，将产生递延所得税资产。
2．递延收益分期确认时：如果收到的属于不免税的政府补助，在收到时已确认递延所得税资产，那么在递延收益分期确认时，也要对应比例摊销递延所得税资产。
3．相关支出计入损益时：如果收到的政府补助已纳过企业所得税，那么相关支出正常核算和抵扣即可；如果属于免税的政府补助，那么相关支出，按照上述规定，也应该进行纳税调增。
我们再将免税的政府补助分析一下：相关支出既然不能抵扣，那么涉及科研项目时，该部分也将不能加计扣除。
一般科研项目资金来源由自有资金与政府补助组成，那么如何纳税调整还是值得商榷的。
主要难点在于如何认定那些支出或费用与政府补助相关。
一般企业是按照补助项目进行单独核算的，但并不区分资金来源，基于重要性，一般可依据预算配比或补助优先使用的原则进行划分。
最后对企业会计准则中一点小小的语法错误提一下，《政府补助》准则中第四条“（二）所得税减免，适用《企业会计准则第18号——所得税》”，而《所得税》准则只字未提所得税减免的事情，不如改成“所得税减免不适用本准则”。
附件：解读《关于执行〈企业会计准则〉有关企业所得税政策问题的通知》（节选）财政部2006年2月15日发布的新企业会计准则，已于今年起在上市公司开始执行。
财政部、国家税务总局于近日出台了财税[2007]80号文《财政部、国家税务总局关于执行<企业会计准则>有关企业所得税政策问题的通知》，就企业执行新会计准则时，如何协调有关会计与税收之间的政策差异作了明确：二、企业按照国务院财政、税务主管部门有关文件规定，实际收到具有专门用途的先征后返所得税税款，按照会计准则规定应计入取得当期的利润总额，暂不计入取得当期的应纳税所得额。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》，企业收到先征后返的所得税税款应作为政府补助，在实际收到时计入“营业外收入”。
这种处理与旧准则也有区别。
根据财会[2001]43号文《实施<企业会计制度>及其相关准则问题解答》，按照规定实行所得税先征后返的，应当在实际收到时冲减当期所得税费用。
根据本条，企业收到具有专门用途的先征后返所得税税款，暂不计入取得当期的应纳税所得额，这就与新准则形成了一项永久性差异。
这里需要注意的是：1、目前税法规定的先征后返所得税情形实际很少，一些地区为了招商引资等需要，自行出台先征后返所得税的政策，是违反国家有关规定的，国务院在2000年就曾以国发[2000]2号文《关于纠正地方自行制定税收先征返政策的通知》，要求各地停止执行自行制定的税收先征后返政策，财政部也以财税[2000]99号作进一步要求。
因此，根据地方政策先征后返的所得税，不能适用本条，这里的先征后返所得税，依据必须是“国务院财政、税务主管部门有关文件规定”；2、暂不计入取得当期的应纳税所得额的先征后返所得税，必须是具有专门用途。
五、正确理解政策需要注意的几个问题正确理解该文件，还需厘清以下几个问题：1、新准则与税法之间仍然存在诸多差异，尽管这种差异和旧准则与税法的差异是不同的。
但财税[2007]80号文并不是对新准则与税法所有差异的协调，而只是对其中的四个事项作了明确，且这四种事项在新、旧准则的处理中都发生了很大的变化；2、财税[2007]80号文协调的是新准则与现行税法之间的差异，而不是协调新准则与两税合一后的新税法之间的差异，也就是说，该文只在2007年适用，它是新准则实施伊始、新税法执行之前这一特殊时期适用的一个规范性文件，在这一特殊时期，不同的企业会由于执行不同准则，而使应纳税所得额的确定也存在差别；3、既然该文协调的是新准则与现行税法之间的差异，而现行税法分别有内、外资企业两套规定。