个人所得税会计[自动保存的]-PPT文档资料
个人所得税会计
案例导入：明星偷逃个税
2011年8月，长达6年的 个税官司，被判补缴税 款600多万台币（150万 人民币）
目标
1．熟悉个税法规 2．掌握个税的计算 3．熟悉个税的会计处理。 4．熟悉个税申报
第一节 个人所得税概述
主要内容
1．纳税人 2．征税范围 3．税收优惠政策
税率适用3％－45％的超额累进税率
级数
1 2 3 4 5 6 7
全月应纳税所得额
税率 （%）
不超过1 500元的
3
超过1 500至4 500元的部分
10
超过4 500Байду номын сангаас9 000元的部分
20
超过9 000至35 000元的部分
25
超过35 000至55 000元的部分 30
超过55 000至80 000元的部分 35
在3500元扣除额的基础上，附加扣除1300元， （即扣除4800元）。
附加减除费用适用的范围，是指： （一）在中国境内的外商投资企业和外国企业 中工作的外籍人员； （二）应聘在中国境内的企业、事业单位、社 会团体、国家机关中工作的外籍专家； （三）在中国境内有住所而在中国境外任职或 者受雇取得工资、薪金所得的个人； （四）国务院财政、税务主管部门确定的其他 人员。
判断标准：满足其一就可界定为居民纳税人。
例如：某外籍人员在2010年10月来中国任职， 11年纳税年度两次临时离境，3.7－3.20， 12.10－12.30，
两次临时离境，累计未超过90日，离境天 数不扣减，仍然视同在华居住365天，应将 其判断为居民纳税人）。
2.个人所得税征税范围
涉及11个项目（工资、薪金所得；个体工商户 的生产经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得； 特许权使用费所得；利息、股息、红利所得； 财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；其 他国务院规定的项目）
3.所得来源地的确定
（1）工资、薪金所得，以纳税人任职受雇的单位的所在 地为来源地；
（2）个体工商户的生产经营所得，以生产经营活动实现 地为所得来源地；
（3）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点为所 得来源地；
（4）特许权使用费所得，以特许权得使用地为所得来源 地；
（5）财产租赁所得，以被租赁财产地使用地为所得来源 地；
的所得； 对个人购买福利彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元
及以下的，暂免征收个人所得税，超过1万元的全额征收 个人所得税； 征用土地过程中，单位支付给土地承包人的青苗补偿费收 入，暂免征收个人所得税； 对个人转让上市公司股票的所得，暂免征收个人所得税。
第二节 个人所得税的计算
一、工资薪金所得个税计算
1.纳税人
中国境内有住所的个人；
居民纳税 义务人
无住所而在中国境内居住满 １年的个人。
负无限纳税义务
负有限纳税义务
中国境内无住所的个人； 无住所且在中国境内居住 不满１年的个人。
非居民纳 税义务人
居民纳税人理解
住所标准：在中国境内有住所（习惯性居住 地在中国）
居住时间标准：无住所而在中国境内居住满 一年（其中临时离境，一次离境不超过30天 或多次离境累计不超过90天。
应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表等； 参加国际公约协议中规定免税的所得； 按规定，单位为职工交存的”三保一金”等； 其他
（2）减税项目
残疾、孤老人员和烈属的所得； 因严重自然灾害造成重大损失的； 其他
（3）暂免征税项目
外籍个人符合条件所得； 个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金； 个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费； 个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得
一、工资薪金所得
1.所得范围
个人因任职受雇而取得的工资薪金、奖金、年终 加薪、劳动分红、津贴补贴等其他与任职受雇等 相关的所得。
不计税项目：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐 补贴、托儿补助费、符合标准的用车及通讯补贴 等.
2.扣除标准及税率 （1）基本扣除费用：
月收入额减除费用3500元； （2）附加减除费用
案例导入
王教授12月份工资薪金收入如下： （1）12月份应发工资7130.4元，缴纳养老险439
元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元 ，实发 （2）当月除工资收入外，还收到岗位补贴 3000元； （3）王教授当月除上述收入外，12月份还收到 年终奖18000元 （4）春节福利800元。
思考： 哪些属于工资薪金所得个税的计税范围？ 每月的工资薪金如何计税？ 年终奖如何计税？
案例3 某纳税人2011年12月工资薪金3700元，12月 份，一次性领取年终奖金27000元，计算该纳 税人12月应纳税额.
应纳税所得额=（7000—1430）－3500=2070 （元） 应纳税额==2070×10%－105=102（元）
案例2
某外商投资企业工作的美国专家，2012年2月取 得由企业发放的工资收入10 000元。
应纳税额 ＝（10 000－4800）×20％－555＝485 元
4. 全年一次性奖金 单独作为一个月的工资、薪金所得计算征税 具体： (1)先将雇员当月取得的一次性奖金，除以12， 按其商数，确定税率和速算扣除数。
超过80 000的部分
45
速算 扣除数
0 105 555 1 005 2 755 5 505 13 505
3.应纳税额的计算 应纳税额 ＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 ＝（每月收入额－3500或4800）×适用税率－速 算扣除数
工资、薪金所得计算 案例
案例1
李某为公司技术人员，2011年12月工资收入 为7000元，缴纳“三保一金”共1430元，试 问李某12月份应纳税额是多少？
（6）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地； 动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地；
（7）利息、股息、红利所得，以支付单位所在地为所得 来源地
4.税收优惠
（1）免税项目
省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单 位，外国组织、国际组织等颁发的科教文卫等方面的 奖金；
国债和国家发行的金融债券利息； 按国家统一发放的补贴津贴； 福利费、抚恤金、救济金； 保险赔款； 军人的转业费、复员费； 发放的安家费、退职费等