企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财 产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、 样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当 视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国 务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
3．不征税收入
（二）税前允许扣除项目及其标准
在计算应纳税所得额时允许从收入额中扣除的项目，是指企业实际发生的与取得收入 有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出。
— 6—
（一）税收与税法
所得税是以所得为征税对象，并由获 取所得的主体缴纳的一类税的总称。根据纳 税人不同，所得税分为企业所得税和个人所 得税。企业所得税，是指对我国境内的企业 和其他取得收入的组织（个人独资企业、合 伙企业除外）在一定时期内的生产经营所得 和其他所得征收的税种。它是国家参与企业 利润分配、调节企业收益水平及正确处理国 家与企业分配关系的一个重要税种。
笨，没有学问无颜见爹娘 ……” • “太阳当空照，花儿对我笑，小鸟说早早早……”
学习目标
➢ 掌握企业所得税的征税对象 ➢ 掌握企业所得税依据的确定 ➢ 熟悉企业所得税的优惠政策 ➢ 掌握企业所得税的会计核算 ➢ 了解企业所得税的纳税申报
第一节 企业所得税概述
一 企业所得税纳税人 二 企业所得税征税对象 三 企业所得税税率 四 企业所得税的税收优惠
四、企业所得税的税收优惠
（三）税税法收构优成惠，要是素国家根据国民经济和社会发展的需要，运用税收政策对特殊经营活动或者
特定纳税人给予减轻或免除税收负担的一种鼓励措施。税收优惠方式主要包括：
➢ 免税收入
➢ 免征减征优惠
➢ 低税率优惠 ➢ 加计扣除 ➢ 创投企业优惠 ➢ 减计收入 ➢ 抵免应纳税额 ➢ 加速折旧
企业同时从事使用不同企业所 得税待遇的项目的，其优惠项目应 当单独计算所得，并合理分摊企业 的期间费用；没有单独计算的，不 得享受企业所得税优惠。
➢ 民族地方优惠
第二节 企业所得税应纳税额的计算
一 企业所得税计税依据 二 所得税应纳税额的计算
— 12 —
一、企业所得税计税依据
企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即企业每一纳税年度的收入总额，减去不征税收入、免税收入、
一、企业所得税纳税人
企业所得税的纳税人，是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织（个人独资企业、合伙企业适用个人所得 税），企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，不同的企业在向中国政府缴纳所得税时，纳税义务不同。
（一）居民企业
居民企业是指依法在中国境内成立，或居民企业承担全面纳税义务，就来源于中国境内、境外的全部所得纳税。具体包括两类：
各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入―免税收入―各项允许扣除项目金额―允许弥补的以前年度亏损
纳税人在计算应纳税所得额时，按照税法规定计算出的应纳税所得额 与企业依据会计准则、会计制度计算的会计利润，往往是不一致的，应当 按照税法的规定进行必要的调整。因此：
（二）非居民企业
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且 实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、 场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。
非居民企业承担有限纳税义务，应当就其来源 于中国境内的所得缴纳企业所得税。
二、企业所得税征税对象
企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产经营所得和其他所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、
应纳税所得额＝会计利润±纳税调整项目
（一）收入总额的确定
1．一般收入总额的确定
企业以货币形式和非货币形式从各种来源 取得的收入为收入总额。
包括销售货物收入，提供劳务收入，转让 财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利 息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受 捐赠收入以及其他收入。
2．特殊收入的确认
1．依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以 及取得收入的其他组织。
2．依照外国（地区）法律成立的企业且实际管理机构在中国境内的企业和其他取得收入的组织。实际管理机构 是指对企业的生产经营、人员、财务和财产等实施实质性全面管理和控制的机构。对于实际管理机构的判断，应当遵 循实质重于形式的原则。
（三）税法构成要素
以分期收款方式销售货物的，按 照合同约定的收款日期确认收入 的实现。
采取产品分成方式取得收入的， 按照企业分得产品的日期确认收 入的实现，其收入额按照产品的 公允价值确定。
（1）
（2） （3） （4）
企业受托加工制造大型机械设备、船舶、 飞机以及从事建筑、安装、装配工程业务 或者提供其他劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成 的工作量确认收入的实现。
税务会计
第六章 企业所得税会计
目录
第一节 企业所得税概述
第二节 第三节
企业所得税应纳税额的计算 企业所得税的会计核算
第四节 企业所得税的纳税申报
• 你怎么称呼老师？ • 如果老师最后没有总结一节课的重点的难点，你
是否会认为老师的教学方法需要改进？ • 你所经历的课堂，是讲座式还是讨论式？ • 教师的教鞭 • “不怕太阳晒，也不怕那风雨狂，只怕先生骂我
1 工资薪金支出 企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税
年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、 薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。
（二转）让财非产居所得民、企股业息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权适用费所得、接受捐赠所得
和其他所得。
三、企业所得税税率
企业所得税实行比例税率，现行规定是： 1．基本税率为25%。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居 民企业。 2．低税率为20%。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其 所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但企业所得税法实施条例中同时规定，该所得实际征收过 程中减按10%征收。