第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考点一、车辆购置税的纳税人【单选1】根据车辆购置税的有关规定，下列各项中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.进口应税车辆用于对外捐赠的国有企业B.自产应税车辆用于销售的私营企业C.购买应税车辆用于投资的股份制企业D.获奖取得应税车辆自用的个体工商户【答案】D【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。

选项ABC不是自用行为，不属于车辆购置税的纳税人【多选2】下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.获奖使用应税车辆的行为B.对外捐赠应税车辆的行为C.进口使用应税车辆的行为D.自产自用应税车辆的行为【答案】ACD【解析】车辆购置税的应税行为是在中华人民共和国境内购置应税车辆并使用的行为。

对外捐赠应税车辆，受赠使用车辆的单位或者个人是车辆购置税纳税义务人。

【多选3】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）。

A.受赠使用应税车辆B.进口使用应税车辆C.经销商经销应税车辆D.债务人以应税车辆抵债【答案】AB【解析】车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

其中购置是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得并自用的行为。

所以选项CD不属于车辆购置税的应税行为。

考点二、车辆购置税的征税范围【多选4】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。

A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.小轿车D.有轨电车【答案】ABCD【解析】本题考核的是车辆购置税的征税范围。

考点二、车辆购置税的征税范围【多选4】纳税人购买使用下列车辆的，应缴纳车辆购置税的有（）。

A.汽车挂车B.排气量超过150毫升的摩托车C.小轿车D.有轨电车【答案】ABCD【解析】本题考核的是车辆购置税的征税范围。

【单选7】某汽车贸易公司2019年3月进口20辆小轿车，海关审定的关税完税价格为25万元/辆，当月销售16辆，取得含税销售收入480万元；2辆公司自用；2辆赠送给合作单位，合同约定的含税价格为每辆30万元。

该公司应纳车辆购置税（）万元。

（小轿车关税税率28％，消费税税率9％）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55【答案】A【解析】该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×28%）÷（1-9%）×10%=7.03（万元）。

考点四、车辆购置税的税收优惠【单选8】下列车辆免征车辆购置税的是（）。

A.各种汽车B.汽车挂车C.排量250毫升的摩托车D.设有固定装置的非运输车辆【答案】D【解析】设有固定装置的非运输车辆免征车辆购置税。

【多选9】下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有（）。

A.排气量在1.6升及以下的小排量乘用车B.新能源汽车C.外国驻华使馆外交人员自用车辆D.挂车【答案】BC【解析】排气量在1.6升及以下的小排量乘用车征收车辆购置税；挂车减半征收车辆购置税。

【单选10】下列车辆，免征车辆购置税的是（）。

A.外国驻华使馆自用车辆B.个人购买自用的2.0升排量的小轿车C.政府机关购买自用的小汽车D.回国服务的留学人员购买的进口小汽车【答案】A【解析】选项B：2.0升排量的小轿车征收车辆购置税；选项C：政府机关购买自用的小汽车要按照规定缴纳车辆购置税；选项D：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

考点五、车辆购置税的征收管理【单选11】下列关于车辆购置税纳税期限的说法，正确的是（）。

A.纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税B.进口自用的应税车辆，应当自进口之日起30日内申报纳税C.自产、受赠和获奖方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起15日内申报纳税D.以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起30日内申报纳税【答案】A【解析】选项B：进口自用的应税车辆，应当自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项CD：自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应当自取得之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

【多选12】下列关于车辆购置税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A.纳税人购置不需办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人购置应税车辆，一律向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人购置需办理车辆登记的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税D.纳税人购置需办理车辆登记的应税车辆，应当向车辆购买地的主管税务机关申报纳税【答案】AC【解析】纳税人购置需要办理车辆登记的应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报纳税；购置不需办理车辆登记的应税车辆，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。

【单选13】下列关于购买二手车的说法，正确的是（）。

A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续【答案】D【解析】选项A：购买能提供完税证明的二手车，不需要再缴纳车辆购置税；选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》；选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税考点六、车船税的征税范围【单选14】根据车船税的有关规定，下列表述正确的是（）。

A.在单位内部场所行驶的机动车辆不属于车船税的征收范围B.在单位内部场所作业的船舶不属于车船税的征收范围C.依法不需要在车船管理部门登记的机动车辆和船舶不属于车船税的征收范围D.依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶属于车船税的征收范围【答案】D【解析】车船税的征税范围包括依法应当在车船管理部门登记的机动车辆和船舶，以及依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶，故D选项正确。

考点七、车船税的计税依据与应纳税额【多选15】下列有关车船税计税单位的表述，正确的有（）。

A.客车以“每辆”为计税单位B.货车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.游艇以“净吨位每吨”为计税单位【答案】ABC【解析】游艇以“艇身长度每米”为计税单位。

【单选16】某旅游公司2018年拥有的船舶情况如下：机动船舶30艘，每艘净吨位1.3吨；5千瓦的拖船1艘。

已知机动船舶净吨位小于200吨的，车船税年税额为3元/吨。

2018年该旅游公司应缴纳车船税（）元。

A.127.5B.154.5C.122.03D.192【答案】C【解析】应纳车船税＝1.3×3×30＋5×0.67×3×50%＝122.03（元）。

【单选17】某企业在2018年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆，2018年4月购入整备质量为8吨的载货汽车3辆，当月办理完登记手续；11月，1辆小轿车被盗，公安机关出具了证明，假设当地人民政府规定载货汽车车船税每吨年税额60元，小轿车车船税每辆年税额360元，该企业2018年实际应缴纳车船税（）。

A.6000元B.6060元C.6120元D.6480元【答案】B【解析】该企业2018年应缴纳车船税＝10×60×6＋8×60×3×9/12＋360×4－360×2/12＝6060（元）。

在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税凭证，向纳税所在地的主管税务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。

【单选18】某船舶公司2018年拥有非机动驳船2艘，每艘净吨位为3000吨。

已知机动船舶净吨位2001吨至10000吨的车船税年税额为每吨5元。

该公司2018年应缴纳车船税（）元。

A.7500B.15000C.12000D.30000【答案】B【解析】该公司2018年应纳车船税税额＝3000×2×5×50%＝15000（元）。

【单选19】某旅游公司2018年拥有插电式混合动力汽车40辆，节能乘用车3辆，汽车核定载客人数均为8人。

公司所在地人民政府规定8人载客汽车年税额为600元/辆。

2018年该旅游公司应缴纳车船税（）元。

A.900B.3000C.12900D.25800【答案】A【解析】插电式混合动力汽车免征车船税，节能乘用车减半征税，该旅游公司2018年应缴纳车船税＝3×600×50%＝900（元）考点八、车船税的税收优惠【单选20】下列各项中，属于车船税免税项目的是（）。

A.纯电动乘用车B.节能商用车C.武警消防车D.政府机关办公用车辆【答案】C【解析】选项A：不征税；选项B：减半征税；选项D：照章征税。

【多选21】根据车船税法的规定，下列属于法定减免车船税的有（）。

A.捕捞、养殖渔船B.军队、武警部队专用的车船C.机场、港口内部行驶或作业的车船D.燃料电池商用车【答案】ABD【解析】依法不需要在车船登记管理部门登记的机场、港口内部行驶或作业的车船均属于特定减免，不属于法定减免。

考点九、车船税的征收管理【单选22】下列关于车船税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.取得车船所有权的次月B.合同、协议载明的车船交付日的次月C.购买车船的发票或其他证明文件所载日期的次月D.取得车船所有权或管理权的当月【答案】D【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

以购买车船的发票或者其他证明文件所载日期的当月为准。

【多选23】下列属于车船税的纳税义务发生时间的有（）。

A.车船实际发生营运业务的当月B.车船购置发票所载日期的当月C.取得车船所有权或管理权的当月D.车船管理部门核发的车船行驶证书记载日期的次月【答案】BC【解析】车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或管理权的当月。

以购买车船的发票或其他证明文件所载日期的当月为准。

【单选24】需要办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，车船税的纳税地点为（）。

A.车船使用地B.车船的登记地C.纳税人住所所在地D.车船的购买地【答案】B。