电子商务环境下的税收征管作为一种新兴的经济形式和商业运营模式，电子商务具有绿色、低碳、节能的特点，在降低消费成本、增长就业人数、提供快捷服务、促进社会相关产业发展等方面发挥着不可小觑的作用。
中国B2B研究中心提供的数据，2014年中国电子商务市场总规模达到13.4万亿元。
如此庞大的销售额，如此巨大的市场份额，却一直缺乏应有的税收制度与政策对其进行有效的管理，给电商的健康发展造成了一定的影响，同时也不利于创造公平合理的市场竞争环境。
税收政策如何应对新的形势，税收征管制度如何完善，是本文的研究重点所在。
1.绪论1.1研究背景及意义当前网络科技进步飞速，信息传播的越来越快，交易方式也在发生质的变化,传统的面对面交易方式已经被科技远远的甩在后面，在全球化的今天，电子商务快速崛起，交易范围大大扩展。
凡是互联网覆盖到的地方，电子商务都在逐步兴起。
中国电子商务在20世纪90年代开始出现，这个时候电子商务只是一种概念，根源在于中国互联网的接入以及世界一些知名企业的影响。
在这一阶段中国出现了一些比较典型的电子商务企业，如8848，易趣等。
随着人们对电子商务的逐渐认识，在新的一世纪里产生了若干电子商务企业，涉及的范围从B2B向B2C 以及C2C等多方面发展。
随着网络产业向纵深层次的不断发展，更多的人参与到网络产业中，往往是利益的驱使使得人们行为过于盲目，从03年开始中国互联网进入低潮，一部分人放弃互联网，一部分企业不得不采取一定的收索策略甚至转变业务。
这些使得他们不得不从新定位和思考如何发展新一代的电子商务。
那么可以说现阶段中国电子商务真正得到发展的第一步应当从这个时候开始。
从大的范围上讲，人们对电子商务的认识更加深刻。
十年前，人们对电子商务十分陌生，而现在几乎很少人不知道电子商务的。
中国出现的一些极具代表性的电子商务企业的影响，一个行业的发展往往是这个行业的巨头所引起的。
技术的突破，物流的发展，人才的兴起改变了以前电子商务发展的一些瓶颈。
一些中国大的电子商务平台改变了中国商务环境。
相关互联网产业的兴起也带动了电子商务的发展，如典型的搜索业务、视频业务、SNS、IM等兴起。
同时现阶段中国电子商务类型比较复杂。
既有综合型，又有垂直型，也有第三方平台滋生型。
这些不同类型构成了目前中国电子商务整体发展环境。
国家政策的促使，相关法律法规的制定，构成了电子商务的政策环境。
同时电子商务竞争面临激烈的趋势，一方面需要与本国同行业进行竞争，同时也会面临来自国际电子商务行业巨头的竞争，因此构成了电子商务竞争环境。
1.3研究方法本文主要采用了理论研究和实际情况相结合的研究方法，具体有：文献资料法、访谈分析法和个案研究法。
文献资料法：通过搜集查阅电子商务相关书籍，论述了电子商务等相关理论知识。
访谈分析法：通过对我国某些电子商务公司进行访问咨询调查，分析了电子商务行业的现状及存在的问题。
个案研究法：通过对电子商务行业的工作特点和性质进行了解，讨论目前电子商务需要适用的制度及改进措施，提出一些合理化建议来完善制度。
2.电子商务概述2.1电子商务的概念电子商务是利用微电脑技术和网络通讯技术进行的商务活动。
各国政府、学者、企业界人士根据自己所处的地位和对电子商务参与的角度和程度的不同，给出了许多不同的定义。
但是，电子商务不等同于商务电子化。
电子商务即使在各国或不同的领域有不同的定义，但其关键依然是依靠着电子设备和网络技术进行的商业模式，随着电子商务的高速发展，它已不仅仅包括其购物的主要内涵，还应包括了物流配送等附带服务。
电子商务包括电子货币交换、供应链管理、电子交易市场、网络营销、在线事务处理、电子数据交换（EDI）、存货管理和自动数据收集系统。
在此过程中，利用到的信息技术包括：互联网、外联网、电子邮件、数据库、电子目录和移动电话。
首先将电子商务划分为广义和狭义的电子商务。
广义的电子商务定义为，使用各种电子工具从事商务活动；狭义电子商务定义为，主要利用Internet从事商务或活动。
无论是广义的还是狭义的电子商务的概念，电子商务都涵盖了两个方面：一是离不开互联网这个平台，没有了网络，就称不上为电子商务；二是通过互联网完成的是一种商务活动。
狭义上讲，电子商务（Electronic Commerce，简称EC）是指：通过使用互联网等电子工具（这些工具包括电报、电话、广播、电视、传真、计算机、计算机网络、移动通信等）在全球范围内进行的商务贸易活动。
是以计算机网络为基础所进行的各种商务活动，包括商品和服务的提供者、广告商、消费者、中介商等有关各方行为的总和。
人们一般理解的电子商务是指狭义上的电子商务。
广义上讲，电子商务一词源自于Electronic Business，就是通过电子手段进行的商业事务活动。
通过使用互联网等电子工具，使公司内部、供应商、客户和合作伙伴之间，利用电子业务共享信息，实现企业间业务流程的电子化，配合企业内部的电子化生产管理系统，提高企业的生产、库存、流通和资金等各个环节的效率。
2.2电子商务的特点电子商务具有以下几个方面的特点：1.时域性营销的最终目的是占有市场份额，由于互联网能够超越时间约束和空间限制进行信息交换，使得营销脱离时空限制进行交易变成可能，企业有了更多时间和更大的空间进行营销，可每周7天，每天24小时随时随地的提供全球性营销服务。
2.富媒体互联网被设计成可以传输多种媒体的信息，如文字、声音、图像等信息，使得为达成交易进行的信息交换能以多种形式存在和交换，可以充分发挥营销人员的创造性和能动性。
3.交互式互联网通过展示商品图像，商品信息资料库提供有关的查询，来实现供需互动与双向沟通。
还可以进行产品测试与消费者满意调查等活动。
互联网为产品联合设计、商品信息发布、以及各项技术服务提供最佳工具。
4.个性化互联网上的促销是一对一的、理性的、消费者主导的、非强迫性的、循序渐进式的，而且是一种低成本与人性化的促销，避免推销员强势推销的干扰，并通过信息提供与交互式交谈，与消费者建立长期良好的关系。
5.成长性互联网使用者数量快速成长并遍及全球，使用者多属年轻、中产阶级、高教育水准，由于这部分群体购买力强而且具有很强市场影响力，因此是一项极具开发潜力的市场渠道。
6.整合性互联网上的营销可由商品信息至收款、售后服务一气呵成，因此也是一种全程的营销渠道。
另一方面，禹含网络建议企业可以借助互联网将不同的传播营销活动进行统一设计规划和协调实施，以统一的传播咨讯向消费者传达信息，避免不同传播中不一致性产生的消极影响。
7.超前性互联网是一种功能最强大的营销工具，它同时兼具渠道、促销、电子交易、互动顾客服务、以及市场信息分析与提供的多种功能。
它所具备的一对一营销能力，正是符合定制营销与直复营销的未来趋势。
8.高效性计算机可储存大量的信息，代消费者查询，可传送的信息数量与精确度，远超过其他媒体，并能因应市场需求，及时更新产品或调整价格，因此能及时有效了解并满足顾客的需求。
9.经济性通过互联网进行信息交换，代替以前的实物交换，一方面可以减少印刷与邮递成本，可以无店面销售，免交租金，节约水电与人工成本，另一方面可以减少由于迂回多次交换带来的损耗。
10.技术性网络营销大部分是通过网上工作者（威客等），通过他们的一系列宣传、推广，这其中的技术含量相对较低，对于客户来说是小成本大产出的经营活动。
3.税收征管及其现状“以票控税”是我国主要的征税手段。
传统手工发票，在商业行为与发票核对之间存在时滞，税务机关无法实时跟踪发票信息，我国从2009年开始探索网络发票，先后在47个省级国、地税局进行了试点。
2013年1月25日，国家税务总局正式公布了《网络发票管理办法》，于2013年4月1日起施行。
网络发票是指基于税务机关网络发票管理系统开具的发票，在开具过程中要通过网络系统，以替代税控机，但最终仍然是纸质的。
网络发票在线开具，具有填开数据真实，便于查询，有利于税收征管等优点，并为发票无纸化、电子化，即电子发票奠定基础。
尽管网络发票不等同于对电子商务征税，但条例中提出“省以上税务机关在确保网络发票电子信息正确生成、可靠存储、查询验证、安全唯一等条件的情况下，可以试行电子发票”。
在不远的将来将电子商务B2C、C2C模式纳入征税范围，单纯依靠传统的纸质发票必然存在诸多弊端，迫切需要“网络税务局”和电子发票与之相适应，这也是税收技术发展的大势所趋。
4.电子商务环境下税收征管存在的问题4.1电子商务产生的税收管辖权问题在网络环境下,纳税主体变得多样化、模糊化、边缘化。
以淘宝为例，个人不必出具营业执照和税务登记证明，而只需将其账户与通过实名认证的支付宝账户绑定，公示或披露真实有效的姓名、地址，即可在交易平台上创建店铺，成为C2C 电子商务经营者（即个人网店）。
并且在电子商务环境下,由于电脑的IP 地址是动态分配的,同一台电脑可以拥有不同网址,不同电脑可以拥有同一个网址,税务机关即使发现了电子商务的应税行为, 也难以正确判断谁应当履行纳税义务。
由于电子商务的虚拟性、全球性和无纸化, 电子商务经营者身为A地人,可以在B地上网销售货物,在C地进行交易，这使得货物和服务的提供地和消费地都无法确定。
并且电子商务纳税人究竟应在消费地、商品或服务提供地征税,还在电子商务网站注册地纳税,税务机关难以准确确定纳税人的经营地或纳税行为发生地，从而无法正确实施税收管辖权。
4.2税收征管模式存在的问题现行税法规定的纳税期限, 一般是根据支付方式以及取得或收到销售凭据的时间来确定纳税义务发生时间的,而电子商务的无纸化,既没有纸质凭证,也没有现金、支票的支付,再加上电子信息极易被篡改而不易被发现,纳税义务的发生时间更加难以确定, 纳税期限难以操作。
现行税法对纳税环节的规定是基于有形商品流通过程和经营业务活动而制定的，如流转税在生产和流通环节纳税、所得税在分配环节纳税、资源税在资源生产环节纳税等。
而电子商务中, 产品或劳务的提供者可不经过传统贸易中的商业中介者（如代理人、批发商、零售商等）, 而直接将商品提供给市场上的最终消费者。
中介环节的消失，使电子商务的交易环节大大减少，导致相应的纳税环节缺失，加大税收流失。
4.3税款征收制度存在的问题4.3.1税务组织机构设置不合理现行的税务机关税收征管业务流程设征收局、管理局、稽查局，旨在通过机构的设置实现业务流程的环环相扣，相互监督。
但是，造成了业务管理环节繁杂，衔接不清，既重复又脱节，责任不明等现象，在执行过程中甚至有悖《税收征管法》、《行政复议法》、《行政许可法》等法律的要求，如按县级即为直接从事征、管、查的最基层机构，那么行政复议，重大案件审理的管辖权等问题值得商榷，如按《行政许可法》的规定。
税务机关应实行一窗式管理，即将税务机关的多项管理服务工作抽象出来，归并为一个窗口完成，这对现行征管流程无疑是一个重大挑战。