会计核算
总体要求：
单独核算：
➢ 专项经费及自筹经费分别进行单独核算 ➢ 承担单位及合作单位都应实现单独核算
实现方式：
➢ 在单位会计核算系统中单独设置会计科目(按项目设明细科 目）；
➢ 在单位会计核算系统中设辅助明细账（按项目设核算科目）
专款专用
经费核算的具体方法
• 以执行企业会计制度的分期补助类项目例：
• 企业收到科研项目各级财政科技拨款时：
• 借：银行存款•源自贷：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—拨款收入
•
专项应付款—××项目—××市、县配套—拨款收入
•
企业发生科研项目经费支出—财政科技拨款
• ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：
• 借：固定资产—××项目
•
无形资产—××项目
•
贷：银行存款等相关科目
经费检查——设备费：
• 5万元以上设备费支出需提供购买合同，政府招投标文件，设备采购
发票，入账凭证
• 预算书上所述设备是否购买，设备型号，价格均应核对，与预算差异
较大的设备费支出，应提供相关说明，调整理由（必须非常充分）， 否则不允许列支
• 特别关注项目结题阶段购入设备，或已付款未到货设备，如支出不合
单位的有关制度应与国家的保持一致。
网上签定科研项目合同流程：
• 省科技厅发布相关计划后，项目承担单位和项目负责人应当在30日内
完成合同任务书的签订工作，及时启动项目实施。
• 具体签订流程：用户登陆科技厅科技项目管理系统----填报合同---上报
归口管理部门---上报项目管理业务处----上报计划财务----审核通过----打印六份带水印纸质合同----单位盖章----归口管理部门盖章----省科技 厅计划处盖章。
发生额：
• 借：管理费用—研发支出—××项目—××费
•
贷：银行存款等相关科目
项目实施过程中因故终止、撤消或项目未通过验收而 收回部分或全部各级财政科技拨款时：
• 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款
•
专项应付款—××项目—××市、县配套
•
资本公积—拨款转入—××项目
•
贷：银行存款
项目完成验收后，如有结余资金，分两种情况处理：
单位科研管理制度应涵盖那些内容？
• 1、现金管理和使用； • 2、设备、材料等资产的管理和使用； • 3、对科研人员完成项目的绩效奖励制度，间接费用和绩效支出的管
理和使用； • 4、合同的管理，对外拨经费及合作单位的管理； • 5、单位领导、科研和财务部门负责人、项目负责人等方面的审核、
签批流程、职责和分工； • 6、预算调整的审批流程和相关制度、重大事项报告制度；
• 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—设备费（出版／文献／信
息传播／知识产权事务费）
•
专项应付款—××项目—××市、县配套—设备费（出版／文献／
信息传播／知识产权事务费）
•
贷：资本公积—拨款转入—××项目
企业发生科研项目经费支出—财政科技拨款
• ②发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际
理，应扣减。
提示：经费预算时注意
• 专项经费不宜大量列支实验室常规通用和办公设备 • 不得购置基建和生产设备，不允许列支办公室、实验室维护改造费 • 外购工具软件应在出版/文献/信息传播/知识产权事务中列支，如与设
备配合成套，为设备专用控制软件，允许在设备费中列支
• 试制设备如研发目标为产品的，分别将材料费、加工费、燃料动力费
发生额：
• 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款—××费
•
专项应付款—××项目—××市、县配套—××费
•
贷：银行存款等相关科目
企业发生科研项目经费支出—自筹经费部分
• 分别在 “管理费用—研发支出”、“在建工程”、“固定资产”、“无形资产”等明
细账进行核算。具体会计核算账务处理如下：
• ①购置固定资产、无形资产时：
• 借：固定资产—××项目
•
无形资产—××项目
•
贷：银行存款等相关科目
• ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：
• 借：在建工程—××项目
•
贷：银行存款等相关科目
• 完工时：
• 借：固定资产—××项目
•
贷：在建工程—××项目
企业发生科研项目经费支出—自筹经费部分
• ③发生其他研发费用，应按合同预算开支科目设置明细账，并按实际
• 《浙江省省级科技研发和成果转化项目经费管理暂行办法》
• ——省财政厅、科技厅（浙财教〔2012〕357号）
• 《浙江省财政科技经费企业会计核算的指导性意见》的通知 • ——科技厅（浙科发计[2009]159号 ）
二、预 算 执 行 要 点
➢ 单位制定内部管理办法，强化法人责任 ➢ 单独核算，专款专用 ➢ 严格按照下达的项目合同预算执行 ➢ 严格遵守预算调整程序 ➢ 中期财务检查、财务验收（结题审计） ➢ 重大事项报告 ➢ 结余经费原渠道上缴
• ①经省科技行政管理部门批准留单位继续使用：
• 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款
•
专项应付款—××项目—××市、县配套
•
贷：资本公积—拨款转入—××项目
• ②按规定上交部分：
• 借：专项应付款—××项目—省科技厅拨款
•
专项应付款—××项目—××市、县配套
•
贷：银行存款
• 项目承担单位在项目实施期间出售、转让用财政科技拨款经费购置的设备、无形
资产，应报省科技和财政管理部门批准，处理所得资金按规定上交：
经费管理——设备费
设备费：是指在课题研究开发周期以内发生的以
下三类费用：
——购置或试制专用仪器设备 ——对现有仪器设备进行升级改造 ——租赁外单位设备
①不应列支预算外设备； ②应有完整的设备验收入库手续； ③预算设备确实需要变更的，须向省科技厅报批。
浙江省科研项目经费核算与管理
2014年3月
内容概述
• 重要的经费管理文件 • 预算执行要点 • 经费核算的会计方法 • 经费管理与检查 • 项目验收须准备的资料
一、近年来最重要的几个经费管理文件
• 《关于调整国家科技计划和公益性行业专项经费管理办法若干
规定的通知》 • —— 财政部、科技部（财教〔2011〕434号）
等列入相应各科目，如为过程产品的，列入设备费
• 使用属于承担单位支撑条件的设备不得在专项经费中列支设备租赁费
经费管理——材料费
材料费：材料费是指课题研究开发过程中消耗的各种原材料、辅助材料等 的采购及运输、装卸、整理等费用。