• 9．资产盘亏、报废净损失
• 10．汇兑损益
• 11．管理费
• 12．有关资产的费用
• 13．各类保险基金和统筹基金
• 14．劳动保护支出
• 15．加油机税控装置及相关费用
• 16．环保专项资金
• 利息支出（不超过金融企业同期同类贷款利率计算的数额）
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1.工资、薪金支出★★★
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。
是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收取 的具有专项用途的财政资金。
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（二）免税收入
第二十六条
企业的下列收入为免税收入：
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等
权益性投资收益
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业
从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、
红利等权益性投资收益；
3.社会保险费★
(1)按照政府规定的范围和标准缴纳的“五险一金”，即基本养老保险费、基本 医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公 积金，准予扣除;
(2)企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院 财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。企业依照国家有关规定为 特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合国务院财政、税务主管部门规定可以 扣除的商业保险费准予扣除;
• 『正确答案』D
5
• 【例题·计算题】某企业用自产产品对外投资，产品成本80万元，不 含税销售价格120万元，该项业务未反映在账务中。
•
『正确答案』
•
会计利润调增=120-80=40(万元)
•
应纳税所得额调增=120-80=40(万元)
•
应纳增值税销项税=120×17%=20.4(万元)
•
• 【例题·计算题】假定企业的自产货物成本为17万元，售价20万，现 在用于对外的捐赠。
•
(2)增值税为价外税，不包含在计税中，应纳税所得额计算时不
得扣除。
•
(3)企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经
计入管理费中扣除的，不再作为销主要业务应负担的营业 税、消费税、资源税、城市维护建设税、教育费附加等 。
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部分扣除项目的具体范围和标准（书123-126）
企业所得税应纳税所得额的确定
应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是计算企业所得 税的关键。
应纳税所得额
=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以 前年度亏损
第五条
企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免
税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额
，为应纳税所得额。
1
一、收入总额的确定 （一）一般收入形式(书120页）
（四）符合条件的非营利组织的收入。
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三、扣除项目的基本范围 在计算应纳税所得额时准予从收入总额中扣除的项目，
是指纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关 的所有必要和正常的成本、费用、税金（所得税不得扣 除）、损失和其他支出。
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• 费用：指三项期间费用(销售费用、管理费用、财务费用)
•
(1)销售费用：特别关注其中的广告费、运输费、销售佣金等费
3
三）处置资产收入的确认
• 1、不视同销售确定收入（所有权不发生转移） • 2、视同销售确认收入（所有权发生转移）
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• 【例题·单选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业 • 所得税的有( )。 • A.将资产用于市场推广 • B.将资产用于对外赠送 • C.将资产用于职工奖励 • D.将自产商品转为自用
• 1．借款费用支出
• 2．工资薪金支出
•
3．职工福利费（14%）、职工工会经费（2%）、职工教育经费支出 （2.5%）
• 4．公益、救济性捐赠支出（不超过利润的12%）
• 5．业务招待费支出（发生额的60%，不超过营业收入的5‰）
• 6．固定资产租赁费
• 7．准备金
• 8．广告费和业务宣传费（营业收入的15%）
•
『正确答案』
•
(1)销项税=20×17%=3.4万元
•
(2)企业所得税：视同销售：(20-17)×25%;
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二、不征税收入和 免税收入
（一）不征税收入 • 1．财政拨款，但国务院以及财政部、国家税务总局另
有规定的除外。 • 2．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府
性基金。 • 3．国务院规定的其他不征税收入。其他不征税收入，
用。
•
(2)管理费用：特别关注其中的业务招待费、职工福利费、工会
经费、职工教育经费、为管理组织经营活动提供各项支援性服务而
发生的费用等。（包括工资薪金支出）
•
(3)财务费用：特别关注其中的利息支出、借款费用等。
• 税金:指销售税金及附加
•
(1)六税一费：已缴纳的消费税、营业税、城建税、资源税、土
地增值税、出口关税及教育费附加;
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 1．销售货物收入 2．提供劳务收入 3．转让财产收入 4．股息、红利等权益性投资收益 5．利息收入 6．租金收入 7．特许权使用费收入 8．接受捐赠收入 9．其他收入
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二）特殊收入的确认
• （1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收 入的实现；
2.职工福利费、工会经费、职工教育经费★★★
规定标准以内按实际数扣除，超过标准的只能按标准扣除。标准为：
(1)企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。
了解：企业职工福利费
(2)企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除。
(3)除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出不 超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
• （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建 筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
• （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认 收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。
• （4）除税收法律、行政法规另有规定外，企业发生非货币性资产交 换，将自产的货物、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职 工福利以及利润分配，应当视同销售货物、转让财产，按照公允价 值确定收入。