征收率
文件依据 《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是否营改增 备案事项
由银行业机构全资发起设立的 贷款公司、法人机构在县（县 34 级市、区、旗）及县以下地区 的农村合作银行和农村商业银 行提供金融服务收入
3%
是
对中国农业银行纳入“三农金 融事业部”改革试点的各省、 自治区、直辖市、计划单列市 分行下辖的县域支行和新疆生 35 产建设兵团分行下辖的县域支 行（也称县事业部），提供农 户贷款、农村企业和农村各类 组织贷款（具体贷款业务清单 见附件）取得的利息收入
3%
是
序号
简易计税项目
注意事项 由银行业机构全资发起设立的贷款公司，是指经中国银行 业监督管理委员会依据有关法律、法规批准，由境内商业 银行或农村合作银行在农村地区设立的专门为县域农民、 农业和农村经济发展提供贷款服务的非银行业金融机构。 县（县级市、区、旗），不包括直辖市和地级市所辖城区 。 农户贷款，是指金融机构发放给农户的贷款，但不包括按 照《过渡政策的规定》第一条第（十九）项规定的免征增 值税的农户小额贷款。 农户，是指长期（一年以上）居住在乡镇（不包括城关 镇）行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇所 辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年 以上的住户，国有农场的职工和农村个体工商户。位于乡 镇（不包括城关镇）行政管理区域内和在城关镇所辖行政 村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的 集体户；有本地户口，但举家外出谋生一年以上的住户， 无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单 位，既可以从事农业生产经营，也可以从事非农业生产经 营。农户贷款的判定应以贷款发放时的承贷主体是否属于 农户为准。 农村企业和农村各类组织贷款，是指金融机构发放给注册 在农村地区的企业及各类组织的贷款。
3%
是
经认定的动漫企业为开发动漫 产品提供的动漫脚本编撰、形 象设计、背景设计、动画设计 、分镜、动画制作、摄制、描 12 线、上色、画面合成、配音、 配乐、音效合成、剪辑、字幕 制作、压缩转码(面向网络动 漫、手机动漫格式适配)服 务，以及在境内转让动漫版权 13 14 15 16 电影放映服务 仓储服务 装卸搬运服务 收派服务
是否营改增 备案事项
9
单采血浆站销售非临床用人体 不得对外开具增值税专用发票；也可以按照销项税额抵扣 血液 进项税额的办法依照增值税适用税率计算应纳税额。
3%
10
药品经营企业销售生物制品
3%
11
公共交通运输服务
公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、地铁、城市 轻轨、出租车、长途客运、班车。其中，班车，是指按固 定路线、固定时间运营并在固定站点停靠的运送旅客的陆 路运输。
是否营改增 备案事项
公路经营企业中的一般纳税人 试点前开工的高速公路，是指相关施工许可证明上注明的 28 收取试点前开工的高速公路的 合同开工日期在2016年4月30日前的高速公路。 车辆通行费
3%
是
拍卖行受托拍卖增值税应税货 30 物，向买方收取的全部价款和 价外费用
3%
农村信用社、农村资金互助社 、由银行业机构全资发起设立 的贷款公司、法人机构在县 31 （县级市、区、旗）及县以下 地区的农村合作银行和农村商 业银行提供金融服务收入
序号 1
简易计税项目
注意事项
征收率 3%
文件依据
是否营改增 备案事项
县级及县级以下小型水力发电 小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为 单位生产的电力 5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 建筑用和生产建筑材料所用的 砂、土、石料 以自己采掘的砂、土、石料或 其他矿物连续生产的砖、瓦、 石灰（不含黏土实心砖、瓦） 用微生物、微生物代谢产物、 动物毒素、人或动物的血液或 组织制成的生物制品 自来水 商品混凝土（仅限于以水泥为 原料生产的水泥混凝土） 寄售商店代销寄售物品（包括 居民个人寄售的物品在内） 不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值 税税款序号ຫໍສະໝຸດ 简易计税项目注意事项
征收率
文件依据 《国家税务总局关于供应非临床 用血增值税政策问题的批复》国 税函〔2009〕456号全文 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条 《国家税务总局关于药品经营企 业销售生物制品有关增值税问题 的公告》国家税务总局公告2012 年第20号全文 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第一款
3%
《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是
32
村镇银行，是指经中国银行业监督管理委员会依据有关 法律、法规批准，由境内外金融机构、境内非金融机构 村镇银行提供金融服务收入 企业法人、境内自然人出资，在农村地区设立的主要为 当地农民、农业和农村经济发展提供金融服务的银行业 金融机构。
是否营改增 备案事项
应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 一般纳税人跨县（市）提供建 额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按 23 筑服务，选择适用简易计税方 照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所 法计税 在地主管税务机关进行纳税申报。
3%
是
24
销售2016年4月30日前取得 （不含自建）的不动产。
3%
是
序号
简易计税项目
注意事项
征收率
文件依据 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第五款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条 第一款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条 第二款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第八条第七款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第九条第一款
是 是 是 是
序号 17
简易计税项目 文化体育服务
注意事项
财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 是否营改增 征收率 业税改征增值税试点有关事项的 文件依据 备案事项 规定》第六条 第三款 3% 是 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第四款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第六条 第五款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第一款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条 第二款 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第七条第三款
5%
是
25
销售2016年4月30日前自建的 不动产
5%
是
房地产开发企业中的一般纳税 26 人，销售自行开发的房地产老 项目
5%
是
27
出租2016年4月30日前取得的 不动产
5%
是
序号
简易计税项目
注意事项
征收率
文件依据 财税〔2016〕36号《财政部 国家 税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》附件2《营 业税改征增值税试点有关事项的 规定》第九条 第二款 国税发〔1999〕40《国家税务总 局关于拍卖行取得的拍卖收入征 收增值税、营业税有关问题的通 知》第一条， 国家税务总局公告 2014年第36号 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条
3%
是
21
为甲供工程提供的建筑服务
甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包 方自行采购的建筑工程。
3%
是
建筑工程老项目，是指：《建筑工程施工许可证》注明的 为建筑工程老项目提供的建筑 合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；未取 22 服务 得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的 开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
3%
《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文 《财政部 国家税务总局关于进一 步明确全面推开营改增试点金融 业有关政策的通知》财税〔2016 〕46号全文
是
农村资金互助社，是指经银行业监督管理机构批准，由乡 农村资金互助社提供金融服务 （镇）、行政村农民和农村小企业自愿入股组成，为社员 33 收入 提供存款、贷款、结算等业务的社区互助性银行业金融机 构。
2
3% 《财政部 国家税务总局关于部分 货物适用增值税低税率和简易办 法征收增值税政策的通知》 财税 〔2009〕9号 第二条 第三款 《国家税务总局关于简并增值税 征收率有关问题的公告》财税〔 2014〕57号 第二条
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