税收风险管理过程——目标规划
县局法规、税政、征 科、税源、收规、稽 查、纳服 市局法规、税政、征 科、税源、收规、稽 查、纳服
省局法规、税政、征 科、税源、收规、稽 查、纳服 省局税收风险管理工 作领导小组办公室
县局税收风险管理工 作领导小组办公室
市局税收风险管理工 作领导小组办公室
税收风险管理年度计划
展现的 信息 存储的 数据
风险指标知识——信息是一种资源
管理者与知识型员工只有一样工具：那就是信息
——《21世纪的管理挑战》彼得·德鲁克（美国）
企业与个人都要了解他们需要什么信息以及该 怎样去获得这些信息。他们需要了解如何将信息组 织成他们的核心资源。他们并不需要对信息技术关 注过多，而是需要更多地关注如何将数据转化成真
我们如何面对税收风险——税收风险管理
防范
控制
化解
以最小的税收成本减少税收流失
税收风险管理的必要性——税务人员需要
税务人员对统筹分析涉税信息的需求 一、征管数据持续增多、范围迅速扩展，使得税务 人员通过利用分散在各类信息系统中的“海量”数据，
自行分析纳税人税收风险的难度越来越大，甚至无法完
成。
二、“大数据时代”的到来，开启了社会数据的共
扣缴义务人税法遵从情况的基础上，针对纳税人不同类型、
不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提
醒、调查巡查、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽
查等差异化风险应对措施，防范、控制和化解税收风险，提
高纳税人、扣缴义务人的税法遵从度，提升税务机关管理水 平的税收管理活动。税收风险管理包括目标规划、指标管理、 风险识别、等级排序、风险应对、监控评价等环节。
税收风险管理是一项管理活动
主体：税务机关
税 收 风 险 管 理 信 息 系 统
对象：存在税收风险的纳税人 手段：差异化风险应对 过程：计划 识别 排序 应对 监控 目标：防范、控制和化解税收风险
税收风险管理的纵向联动工作机制
制定税收风险管理战略规划、年度计划；建立 风险指标及模型；开展风险识别和等级排序； 确定风险应对措施；统筹推送任务；开展过程 监控、绩效评价及成果分析等。
享之门，第三方信息采集障碍将会逐渐消除，第三方信
息的分析利用，特别是与税务机关内部数据
的有效比对，将成为税源管理面临的新机遇。
税收风险管理必要性例举——“海量数据”
“金税三期”核心征管数据库中，仅山东地 税征收信息表每年至少产生3600万条数据，平 均每名税务人员每个工作日需要处理6条纳税人 征收信息，这还仅仅是当期的征收信息。（逐条
税收风险管理的必要性——纳税人需要
纳税人迫切需要将不同纳税服务需求、不
同税收风险等级的纳税人交由具备相应能力的
税务人员区别应对，在降低因税收征管资源
“一刀切”配置而造成无谓工作的同时，
使纳税人获得真正适合自身情况的
税收管理措施。
税收风险管理的必要性——领导关注 国家税务总局局长王军 在2013年基层干部座谈会上 谈到基层很不易时所说：
进行涉税信息交换等方式，查找其内部税收风险控制薄弱环节；
另一方面，税法遵从度低的纳税人，刻意通过向主管税务机关隐 瞒跨区域、跨行业生产经营相关涉税信息，使得主管税务机关无 法准确、全面地掌握纳税人存在的税收风险。
税收风险管理的必要性——纳税人需要
纳税人对税收征管人力资源质量的需求
一、税务登记纳税人数量逐年增长，
判断其真实性、合理性、合法性？）
税收风险管理的必要性——税务机关需要
税务机关对改进税收管理方式的需求
企业为了实现自身利润最大化，进行跨区域、跨行业生产经 营的情况越来越多，仅总部位于山东的“集团”纳税人2013年就
已突破1343户，成员单位超过11664户。但是，按照属地原则行
使税收管辖权的税收管理方式，无法适应此类税源管理的需要。 一方面，税法遵从度高的纳税人，希望通过主动与税务机关
计划简介
分析对象
扫描方案
应对策略
年度计划的主要构成要素
1、 计划名称：规则（单位简称+时间范围+区域范围+分析对象名称+分析目的）
2、 计划简介：计划的意义、内容等概述；
3、 工作目标：计划将要实现的效果概述； 4、 分析对象：针对纳税人的区域、行业、企业集团、特定事项等； 5、 所属时期：针对税款的所属时期起、所属时期止； 6、 执行频率：指标扫描方案执行频率； 7、 应对措施：拟采取的应对措施； 8、 起止时间：方案启动和完成时间。
省局
制定税收风险管理年度计划；建立风险指标及 模型；开展风险识别和等级排序；统筹推送任 务；开展过程监控、绩效评价及成果分析等。
市局
县（市、区）局及所属机构重点做好税收风险 应对工作。必要时，县（市、区）局也可以组 织开展风险分析识别工作。
县局
税收风险管理纵向联动工作的交互
省局
市局
县局
税收风险管理的横向互动工作机制
客观
主观
逃避缴纳税款*发现概率*处罚程度*信用损失程度
（即:预期逃税成本）<<逃避缴纳税款。
税收风险重要成因——纳税人逃避缴纳税款动机
情形
A B C
逃税金额
10000 10000 10000
发现概率
100% 50% 10%
处罚程度
2 2 2
信用损失程度
? ? ?
预期逃税成本
20000 10000 2000
税务人员方面
1、信息不对称； 2、税务人员因业务能力等造成失误。
客观
主观
税务机关的工作人员徇私舞弊，不征、 少征税款（渎职）。
税收风险重要成因——信息不对称
信息的重要性：“知己知彼，百战不殆”——《孙子· 谋攻》
征：纳税人信息的完整真实
征纳双方信息不对称 外生信息不对称 第三方信息不对称 管：税收管理模式的公开 服：税收法规内容的理解 各单位获取能力不一
税收风险管理探讨
张 琪
LOGO
目录
税收风险管理历程 税收风险概念成因 税收风险管理概念
税收风险指标详解
税收风险管理环节
税收风险管理主要历程——国家税务总局
2002
《征管战 略规划纲 要》提出： 防范税收 风险
2008
全国税务 工作会议 提出：加 强税收风 险管理
2009
全国征科 会议提出： 树立税收 风险管理 理念
应税面积算得纳税人
当期应纳土地使用税
应税面积算得纳税人
当期应纳土地使用税
10000元，纳税人实
际申报9000元，存在 少申报1000元的风险。
10000风险产生的原因——纳税人方面
纳税人方面
1、个别税收法规的复杂性和模糊性；
2、财务人员因业务能力等造成失误。
5、统筹形成年度税收风险分析报告。
税收风险管理的业务流程
税收风险管理的“闭环”过程
监控评价
目标规划
风险应对 指标管理
等级排序
风险识别
重要过程——税收风险任务的生成
年度计划风险方案
A风险指标扫描 B风险指标扫描 C风险指标扫描
归集风险指标分值 评定风险等级 确定应对措施
任务统筹推送
风险纳税人差异化应对
环节
职责
税收风险的概念

税收风险是指因纳税人、扣缴义务人未按照税收法
律、法规等要求，及时、准确地办理税务登记、纳税申 报、税款缴纳以及其他涉税事项，从而导致税款流失的 可能性。
导致：纳税人税法遵从度较低等原因造成的 税款流失：针对纳税人少缴或者税务人员少征的税款
可能性：风险的不确定性，需要核实
税收风险管理横向互动工作的统筹
税收风险管理工作领导小组办公室的主要作用（统筹）： 1、统筹年度计划，整合各计划中重复或相似的指标扫 描方案，形成统一的税收风险管理年度计划，制定 统一的指标扫描方案； 2、统一进行风险指标扫描； 3、统一开展风险评定，确定风险纳税人风险应对措施； 4、统筹风险应对任务并进行推送；
管理风险指标
B
拟定年度计划
A
税收风险管理工作 领导小组办公室 业务部门
C
制定扫描方案
形成风险报告
E
D 参与风险应对
税源管理部门负责统筹税收风险管理工作，牵头实体类税收风险管理相关工作。 征管和科技发展部门牵头程序类税收风险管理相关工作。 地方税务信息中心负责对税收风险指标、模型建立和维护等提供技术支持。
（情形A逃税才怪；情形B逃不逃没意义；情形C不逃就不叫“生意人”）
提高纳税人税法遵从度的前提之一：使纳税人意识到 逃税等税收违法行为会给自己带来很大的风险。 提高发现概率：发现风险 确认风险 提高处罚程度：滞纳金+罚款（因未申报逃税才能罚款） 提高信用损失程度： ?
税收风险产生的原因——税务人员方面
2、根据鱼的种类，选择所用的渔网。
风险指标及 其组合形成 的模型 针对不同风 险分析对象 采用的风险 指标组合
风险指标
风险指标知识——从“数据”到“信息”
智慧是为达到目标而运用知识的能力
知识是用于解决问题的结构化信息
信息是有价值的数据
数据是最原始的信息表达方式
风险指标知识——涉税信息到数据再到信息
2009
全国纳服 会议提出： 加快税收 风险管理 机制建设
2012
全国深化征管 改革会议提出： 以风险管理为 导向的现代化 税收征管体系
2013
全国税务 工作会议 提出：建 立风险管 理平台
2014
开展：风 险管理机 制建设试 点
2014
成立：税 收风险管 理工作领 导小组及 其办公室
税收风险管理主要历程——
事物发生的概率(现实性=可能性X条件)