中关村示范区税收政策


方式 对企业共同合作开发的项目，凡符合上述 条件的，由合作各方就自身承担的研发费 用分别按照规定计算加计扣除。 对企业委托给外单位进行开发的研发费用 ，凡符合上述条件的，由委托方按照规定 计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣 除。
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管理 企业未设立专门的研发机构或企业研发机 构同时承担生产经营任务的，应对研发费 用和生产经营费用分开进行核算，准确、 合理的计算各项研究开发费用支出，对划 分不清的，不得实行加计扣除。 企业必须对研究开发费用实行专账管理， 同时必须按照本办法附表的规定项目，准 确归集填写年度可加计扣除的各项研究开 发费用实际发生金额。
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财税〔2013〕71号 和京财税〔2013〕2295号规定 有限合伙制创业投资企业的法人合伙人对未上市中小 高新技术企业的投资额，按照有限合伙制创业投资企 业对中小高新技术企业的投资额和合伙协议约定的法 人合伙人占有限合伙制创业投资企业的出资比例计算 确定。 创业投资企业应纳税所得额的确定及分配，按照财税 [2008]159号文件规定，即按照合伙协议约定的法人 合伙人占有限合伙制创业投资企业的比例确定。 中小高新技术企业（其中要求职工人数不超过500人 ，年销售（营业）额、资产总额均不超过2亿元）
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举例 如2013年10月有限合伙制创投企业甲，采 取股权投资方式投资一未上市中小高新技 术企业乙，投资额1000万元，甲由一法人 合伙人A和一自然人合伙人B组成，其中A出 资比例80%，B出资比例20%。 假设到2015年10月后，甲可就1000万元 ×70%×80%=560万元，抵扣其2015年应 纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以 后纳税年度结转抵扣。
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企业职工教育培训经费列支范围包括： 1、上岗和转岗培训；2、各类岗位适应性 培训；3、岗位培训、职业技术等级培训、 高技能人才培训； 4、专业技术人员继续教 育； 5、特种作业人员培训； 6、企业组织 的职工外送培训的经费支出；7、职工参加 的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支 出；8、购置教学设备与设施； 9、职工岗 位自学成才奖励费用；10、职工教育培训 管理费用；11、有关职工教育的其他开支 。


示范区内的高新技术企业发生的职工教育 经费支出，按不超过企业工资薪金总额8% 的部分，准予在计算企业所得税应纳税所 得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税 年度结转扣除。（财税„2013‟14号） 职工教育经费归集范围：关于印发《关于 企业职工教育经费提取与使用管理的意见 》的通知（财建[2006]317号）
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财税〔2013〕71号 和京财税〔2013〕2295号规定 备案管理要求 （一）法人合伙人在首次享受财税〔2013〕71号规 定税收优惠的年度纳税申报前，可一次性向主管税 务机关办理备案手续。 （二）法人合伙人办理备案时应附送以下资料： 1.《有限合伙制创业投资企业及被投资高新技术企 业情况备案表》（附件2）及国税发【2009】87号 文件规定的相关资料 2.备案后创业投资企业有关情况发生变化等情况的 3.法人合伙人出资设立的创业投资企业年检后，应 于15日内向主管税务机关报送年检结论。
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财税„2013‟13号 关于研发费用加计扣除政策 研究开发费用的加计扣除，是指企业为开 发新技术、新产品、新工艺发生的研究开 发费用，未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础上，按照研究 开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的， 按照无形资产成本的150%摊销。

有限合伙制创业投资企 业法人合伙人企业所得 税试点政策和技术转让 企业所得税试点政策
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财税〔2013〕71号 ，京财税〔2013〕2295 号 政策要点：将优惠政策的主体由公司制创业 投资企业扩大到合伙制创业投资企业的法人 合伙人。 范围：中关村示范区内注册的合伙制创业投 资企业 政策执行期限：2013年-2015年
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出资兴办 股权投资
A法人合伙人 B自然人合伙
人
有限合伙制 创业投资 企业
未上市的 中小高新技 术企业
分得的应纳税所得额 取得分红
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财税〔2013〕71号 和京财税〔2013〕2295号规定 有限合伙制创业投资企业是指依照《合伙企业法》和 《创业投资企业管理暂行办法》，在示范区内设立的 专门从事创业投资活动的有限合伙企业。 合伙企业：是指自然人、法人和其他组织依照本法在 中国境内设立的普通合伙企业和有限合伙企业。 财税[2008]159号文件规定：“合伙企业以每一个合 伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴 纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企 业所得税”。只有依法应缴纳企业所得税的法人合伙 人才能享受试点政策，是享受优惠政策的主体。
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备案管理的要求： 为方便企业享受优惠政策，企业可向主管税务机 关申请一次性备案，享受示范区试点税收政策。 其中：企业所得税归属国家税务局管理的，应按 照《北京市国家税务局关于企业所得税税收优惠 备案管理有关问题的公告》（公告〔2012〕5号 ）的有关规定执行；企业所得税归属地方税务局 管理的，应按照《北京市地方税务局关于印发< 企业所得税减免税备案管理工作规程（试行）> 的通知》（京地税企〔2010〕39号）的有关规定 执行。
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时间：政策执行期限2012年－2014年 范围：中关村一区十六园，另推广到武汉东 湖、上海张江和安徽合芜蚌综合试验区 条件：注册在示范区内、实行查账征收、经 北京市高新技术企业认定管理机构认定的高 新技术企业。
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关于中关村扩大区域范围 原一区十园：东城、西城、朝阳、海淀、 丰台、石景山、昌平、通州、大兴、亦庄 现一区十六园：增加顺义、怀柔、密云、 平谷、房山、门头沟、延庆，并将大兴和 亦庄合并为一园
（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁 费以及运行维护、调整、检验、维修等费用。

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（五）专门用于研发活动的软件、专利权、 非专利技术等无形资产的摊销费用。 （六）专门用于中间试验和产品试制的不 构成固定资产的模具、工艺装备开发及制 造费，以及不构成固定资产的样品、样机 及一般测试手段购置费。 （七）勘探开发技术的现场试验费，新药 研制的临床试验费。 （八）研发成果的论证、鉴定、评审、验 收费用。
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财税〔2013〕71号 和京财税〔2013〕2295号规定

注册在示范区内的有限合伙制创业投资企业采 取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术 企业2年(24个月)以上，该有限合伙制创业投 资企业的法人合伙人，可在有限合伙制创业投 资企业持有未上市中小高新技术企业股权满2 年的当年，按照该法人合伙人对该未上市中小 高新技术企业投资额的70%，抵扣该法人合伙 人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税 所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年 度结转抵扣。

《中关村国家自主创新示范区试点企业加计 扣除税收优惠政策执行情况表》
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14号文件报送资料： 报送《中关村国家自主创新示范区试点企 业职工教育经费税前扣除政策执行情况表 》
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2012年度符合条件、但未享受中关村示范 区研发费用加计扣除和职工教育经费税前 扣除试点政策的企业 可在2014年5月31日前，按照京财税【 2013】610号文件的规定，到主管税务机 关办理备案手续，并享受相应年度的中关 村示范区税收优惠
中关税法（国税发【2009】87号）规定：


创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市 的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其 投资额的70％在股权持有满2年的当年抵扣该 创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣 的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 享受该政策的主体是按照公司法成立的创业投 资企业，对象是未上市的国家级中小高新技术 企业（其中要求职工人数不超过500人，年销 售（营业）额、资产总额均不超过2亿元）。
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通用报送资料： 1.《中关村国家自主创新示范区试点税收政 策综合备案表》； 2.高新技术企业证书（复印件）； 3.中关村示范区各园区管委会出具的《中关 村国家自主创新示范区企业在园区内注册 证明》；
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13号文件报送资料： 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和 专业人员名单。 《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《企业 年度研究开发费用汇总表》。 企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发 项目立项的决议文件。 委托、合作研究开发项目的合同或协议。 市级科技部门出具的《企业研究开发项目鉴定意见书》 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。
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研发项目鉴定 企业享受13号文件规定的试点税收政策 的，在备案时应提供市级科技部门出具的 《企业研究开发项目鉴定意见书》，市级 科技部门在出具《企业研究开发项目鉴定 意见书》中的“鉴定意见”时，应明确 “该研发项目符合13号文件规定的条件 和领域范围”。
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内容



企业所得税试点政策： 1.研发费用加计扣除试点政策 2.教育经费税前扣除试点政策 3.2012年度未享受中关村税收试点政策的企 业，可在2014年5月31日前办理备案的实施 条件和工作流程 4.有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业 所得税试点政策 5.技术转让企业所得税试点政策