拟上市公司IPO
财务专题培训
二〇一五年4月
目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
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IPO发行条件
首次公开发行股票并上市的条件有哪些?
主体资格：股份有限公司、持续经营3年以上等； 独立性：资产完整，业务及人员、财务、机构独立； 规范运行：完善的公司治理结构、内部控制制度等； 财务与会计：本次培训目的； 募集资金运用：用于主营业务，与现有经营规模、
可分配利润 最近一期不存在未弥补亏损
最近一期不存在未弥补亏损
净资产
无
发行前净资产不少于2000万元
注：净利润以扣除非经常性损益前后孰低者为计算依据。
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IPO发行条件—财务与会计
内部控制在所有重大方面是有效
的（创业板：内部控制制度健全 且被有效执行，能够合理保证公
财务规范
司财务报告的可靠性、生产经营
持续盈利
经营模式、产品或服务的品种结 构已经或者将发生重大变化，并 对持续盈利能力构成重大不利影 响；
行业地位或所处行业的经营环境已经或者将发生重大变化， 并对持续盈利能力构成重大不利影响；
最近1年的营业收入或净利润对关联方或者存在重大不确定 性的客户存在重大依赖；
最近1年的净利润主要来自合并财务报表范围以外的投资收 益；
公司章程已明确对外担保的审批权限和审议程序，不存在 为控股股东、实际控制人及其控制的其他企业进行违规担 保的情形；
与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不存在同 业竞争，以及严重影响公司独立性或者显失公允的关联交 易。
创业板
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IPO发行条件—财务与会计
应当具有持续盈利能力，不存在 以下情形：
财务会计资料（最近三年）
原始财务报表； 原始财务报表与申报财务报表的差
异比较表； 注册会计师对差异情况出具的意见；

会计师关于本次发行的文件
财务报表及审计报告（最近三年 及一期，下同）；
盈利预测报告及其审核报告； 内部控制鉴证报告； 经注册会计师核验的非经常性损
益明细表；
纳税情况（最近三年及一期）
财务状况、技术水平和管理能力等相适应，专项存 储等；
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IPO发行条件—财务与会计
财务指标
主板（中小板）
创业板
净利润 营业收入
标准一：最近两年盈利，且最近两年
（1）净利润最近三年均为正且 净利润累计不少于1000万元；
累计超过3000万元；
标准二：最近一年盈利，净利润不少
（2）最近三年营业收入累计超 于500万元，营业收入不少于5000万
其他可能对持续盈利能力构成重大不利影响的情形。
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目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
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与财务会计相关的申报材料
招股说明书
重大事项提示、风险因素、关联 交易、财务会计信息与管理层分 析、募集资金运用、股利分配政 策等章节；
所得税纳税申报表（含子公司，下 同）；
税收优惠、财政补贴的证明文件； 主要税种纳税情况的说明及注册会
计师出具的意见；
主管税收征管机构出具的最近三年 及一期发行人纳税情况的证明；
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与财务会计相关的申报材料
资产评估报告
设立时和最近三年及一期（含土 地评估报告）；
历次验资报告 自股份有限公司成立以来的
编制财务报表应以实际发生的交易或者事项为依据；在进 行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎；对相同 或者相似的经济业务，应选用一致的会计政策，不得随意 变更；
应完整披露关联方关系并按重要性原则恰当披露关联交易。 关联交易价格公允，不存在通过关联交易操纵利润的情形。
申报文件中不得有下列情形：
的合法性、营运的效率与效果），
并由注册会计师出具了无保留结
论的内部控制鉴证报告；
会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相 关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映 了财务状
况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意
见的审计报告；
《会计法》、《审计法》等；
企业会计准则、准则解释、专
《公开发行证券的公司信息披露 内容与格式准则第29号——首次 公开发行股票并在创业板上市申 请文件》
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与财务会计相关的申报材料
母公司、合并 最近三年及一期
资产 负债表
附注
财务报表及
审计报告
所有者 权益
变动表
现金 流量表
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利润表
目录
1. IPO发行条件 2. 与财务会计相关的申报材料 3. 财务信息编制和披露 4. 企业内部控制 5. 证监会审核关注问题
历次验资报告；
控股股东财务资料 大股东或控股股东最近一年及
一期的原始财务报表及审计报 告；
其他与财务会计相关的资料
募集资金拟收购资产（或股权）的 财务报表、资产评估报告及审计报 告；
重大关联交易协议（现行）； 其他重要商务合同（现行）；
……
《公开发行证券的公司信息披露 内容与格式准则第9号――首次 公开发行股票并上市申请文件》
过3亿元，或最近三年经营现金 元，最近两年的营业收入增长率均不
流量净额累计超过5000万元。 低于30%；
标准一和标准二达到任意一项即可。
无形资产占 净资产的比 例
最用占净近权资一、产期水比无面例形养不资殖高产权于和（2采扣0矿除％权土等地后使）按出特照别新规《定公司法》实施，没有对此作
股本总额 发行前股本总额不低于3000万 发行后股本总额不低于3000万
依法纳税，各项税收优惠家工符作合组相意关见等法；律法规的规定。经营成
果对税收优惠不存在严重《依企赖业；财务会计报告条例》等；
不存在重大偿债风险，不存在影响持续经营的担保、诉讼以 及仲裁等重大或有事项；
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IPO发行条件—财务与会计
资产质量良好，资产负债结构合理，盈利能力较强，现金 流量正常。
主板
• 故意遗漏或虚构交易、事项或者其他重要信息； （中小板）
• 滥用会计政策或者会计估计；
• 操纵、伪造或篡改编制财务报表所依据的会计记录或者相关 凭证；
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IPO发行条件—财务与会计
具有严格的资金管理制度，不存在资金被控股股东、实际 控制人及其控制的其他企业以借款、代偿债务、代垫款项 或者其他方式占用的情形。