宏源集团煤矿专项费用会计核算规程（试行）
一、政策依据：
1、根据国家税务总局【2011】第26号公告规定，煤矿企业从2011年5月1日起，不再预提维简费和安全生产费用，按费用的实际发生额直接列支。
列支方式分为两类：收益性支出和资本性支出。
收益性支出列入当期费用。
资本性支出先计入相关资产项目，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。
以前结存的维简费和安全生产费用，先使用（抵扣）完毕后，才可将新发生费用税前列支。
2、财政部2001年会计制度执行解释（四）规定，企业可将自建或购买的安全设施、设备计入固定资产后扣除净残值一次性提足折旧冲减已提取的安全生产费用，该类固定资产在以后使用期间不再计提折旧。
3、煤矿维简费、安全生产费用列支范围见附件一。
4、煤矿维简类资产、安全类设备分类目录表见附件二、附件三。
5、劳保用品目录表见附件四。
二、根据以上财税规定，制定宏源集团会计核算规程。
1、对现结存余额的使用核算：
（1）、收益性支出
借：其他应付款——安全生产费用、维简费
贷：原材料、现金、银行存款、应收票据
（2）、资本性支出
借：其他应付款——安全生产费用、维简费
贷：累计折旧——安全或井巷技改、设备设施
2、对现结存额使用完毕后，新发生的费用核算：
（1）、会计科目设置：
在“生产成本”中增设二级科目：“安全材料”，核算直接用于安全方面的报耗材料。
在“制造费用”中增设二级科目：“安全设备折旧”、“井巷及设施折旧”、“维简费用”、“安全费用”、“劳动保护费”。
核算维简、安全专用设备设施计提折旧，生产过程中间接发生的维简费、安全生产费用和劳动保护费。
在“管理费用”中增设二级科目：“安全费用”、“劳动保护费”，核算安全技能培训、检测评估、评价监控、劳动保护等其他费用。
（2）、会计科目使用：
收益性支出借：生产成本——安全材料
制造费用——维简费用、安全费用
管理费用——安全费用
贷：原材料
其他应付款——×××单位
现金、银行存款、应收票据
资本性支出
购入设备时借：固定资产——专用设备、设施
贷：应付账款——××××公司
现金、银行存款等、应收票据等计提折旧时借：制造费用—安全设备折旧、井巷及设施折旧
贷：累计折旧
三、专项费用使用数据统计及分析：
从2011年起，集团公司财务预算中对煤矿维简费、安全生产费用、劳保费用、技术研发费用均已编制专项预算，并对执行情况向公司相关领导、政府监管部门分别按不同要求报告。
填报方法如下：
1、由公司财务部成本科负责专项费用的数据汇总统计、填报及分析工作。
2、设置各类专项费用报表由各子（分）公司财务负责填报。
3、政府监管部门的专项费用数据需经公司领导审核后方可报出。
4、各子（分）公司财务科（组）按以下口径填报专项费用情况明细表。
（1）、资产材料会计要按成本费用科目分类、分别按政策依据中第4、5条目录编制分类材料报耗，计提折旧自制原始凭证。
（2）、使用原结存额的，填写年初结存额及当前使用额，并推出期末结存额。
（3）、直接从三项成本费用科目明细中以实列支的，当期提取使用额填写一致。
蒲县宏源煤业集团有限公司
财务部
2011-04-30
附件一：
煤矿维简费的使用范围
煤矿维简费，是专项用于维持简单再生产的资金。
主要用于煤矿生产正常接续的开拓延伸、技术改造等，以确保矿井持续稳定和安全生产，提高效率。
具体使用范围是：
1、矿井开拓延伸工程；
2、矿井技术改造；
3、煤矿固定资产更新、改造和固定资产零星购置；
4、矿区生产补充勘探；
5、综合利用和“三废”治理支出；
6、大型煤矿一次性拆迁民房50户以上费用和中小煤矿采动范围的搬迁赔偿；
7、矿井新技术的推广；
8、小型矿井的改造联合工程。
附件一：
煤矿生产安全费用的使用范围
安全费用专门用于煤炭企业安全生产设施投入的，由企业自行安排使用的预留资金。
安全费用具体使用范围是：
1、矿井主要通风设备的更新改造支出；
2、完善和改造矿井瓦斯监测系统与抽放系统支出；
3、完善和改造矿井综合防治煤与瓦斯突出支出；
4、完善和改造矿井防灭火支出；
5、完善和改造矿井防治水支出；
6、完善和改造矿井机电设备的安全防护设备设施支出；
7、完善和改造矿井供配电系统的安全防护设备设施支出；
8、完善和改造矿井运输（提升）系统的安全防护设备设施支出；
9、完善和改造矿井综合防尘系统支出；
10、支护及防治边帮滑坡的安全防护设备设施支出;
11、其他与煤矿安全生产直接相关的支出 ( 指安全技能培训、安全生产检查与评价支出、安全防护用品、安全事故隐患的评估与整改、监控支出等)。
附件二：安全材料目录
煤业公司使用安全材料目录
序号类别材料名称计量单位
1支护材料网片张
2支护材料锚杆根
3支护材料锚具个
4支护材料锚固剂箱
5支护材料锚梁根
6支护材料锚杆钻杆根
7支护材料锚杆钻头个
8支护材料锚杆连接套个
9支护材料锚索连接器个
10支护材料工字钢梁套
11支护材料∏型梁套
12支护材料绞接梁套
13支护材料单体液压支柱个
14支护材料柱鞋个
15防火设施消防器材台/个
16探放水设备类备件及配件台/个
17通风设备类备件及配件台/个
18支护设备类备件及配件台/个
19防尘设备类备件及配件台/个
20供配电设施防爆类配件台/个
附件三：安全设备目录
各煤业公司安全设备设施目录
序号设备名称计量单位类别折旧年限一支护设备设施
1液压支架架机器设备10
2中间架架机器设备10
3过渡支架架机器设备10
4液压支柱个机器设备10
5工字梁架机器设备10
6交接顶梁根机器设备10
7锚杆机台工具器具5
8气动锚杆机台工具器具5
9液压锚杆钻机台工具器具5
10锚帮钻机台工具器具5
11涨拉机具台工具器具5
二通风设备设施
12风机台机器设备10
13空压机台机器设备10
14空压机储气罐套机器设备10
15鼓风机台机器设备10
16气体压缩机台机器设备10
17主扇台机器设备10
18局扇台机器设备10
19风泵台机器设备10
20瓦斯抽放泵站套机器设备10
序号设备名称计量单位类别折旧年限21CO报警仪台电子设备3
22甲烷报警仪台电子设备3
23瓦斯传感器台电子设备3
24瓦斯断电仪台电子设备3
25瓦斯检测仪台电子设备3
26瓦斯远程监控套电子设备3
三探放水设备
27各种水泵台机器设备10
28调高泵台机器设备10
29地震仪台工具器具5
30变电磁探水仪台工具器具5
31无线电坑透仪台工具器具5
32探水钻机台工具器具5
四防护设备设施
33防坠罐笼个机器设备10
34防跑车装置套机器设备10
35提升机后保仪套机器设备10
36无极绞车综保套机器设备10
37煤电钻综保台机器设备10
38照明综保台机器设备10
39信号综保台机器设备10
40防爆激光指向仪台机器设备10
41防爆开关台机器设备10
42防爆离心泵台机器设备10
43皮带综保台机器设备10
序号设备名称计量单位类别折旧年限44防爆电机台机器设备10
45保护器台机器设备10
46隔爆软启动台机器设备10
47隔爆型干式变压器台机器设备10
48隔爆型高压真空配电装置台机器设备10
49隔爆型真空馈电开关台机器设备10
五其它
50喷雾防尘装置台机器设备10
51坑下洒水设施套机器设备10
52防雷设备套机器设备10
53自救器气密检测仪台电子设备3
54声光报警器台电子设备3
55工业电视监控系统套电子设备3
56井下人员定位系统套电子设备3
57安全监控系统套电子设备3附件: 四劳动防护用品配备标准。