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2
纳入部门预算管理：实行新预算法后执行的是全口径预 算，现金收支是否纳入单位部门预算，单位自己应该清楚 本单位的实际情况。在编预算时就已经纳入部门预算管理 的现金收支毫无疑问，此外编预算时没有纳入部门预算， 后来预算调整时（每年都有调整机会）调整进来的，也要 纳入部门预算管理。
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1212 应收账款
核算内容：事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产品等 业务形成的向客户收取的款项以及性质事业单位出租、出售物资 等应当收取而未收取的款项。
科目设置：按债务单位（个人）进行明细核算 账务处理： 应收账款收回后不需要上缴财政； 应收账款收回后需要上缴财政；
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应收账款会计业务处理
Part 1
会计科目说明及业务实例
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1
双体系、双基础、双报告
• “平行记账”的基本原理
• 单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会 计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行 财务会计核算。
• 现金收支业务：一般情况下，对于财务会计下“财政拨款收 入”、“零余额账户用款额度”、“库存现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”科目发生增减变动时，在预算会计下应同时 进行会计处理。
财务会计
借：财政应返还额度-财政授权支付 23000
贷：零余额账户用款额度
23000
预算会计
借：资金结存-财政授权支付 23000 贷：资金结存-零余额账户用款额度 23000
思考：本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户额度下达数，该如何做会计分录？
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15
1201 财政应返还额度
核算内容：财政应返还额度是指实行国库集中支付的单位应收财 政返还的资金额度。
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12
【例题】X单位收到“财政授权支付到账通 知书”通知书所列金额18000.00元
财务会计 借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入
18,000 18,000
预算会计 借：资金结存-零余额账户用款额度 18,000
贷：财政拨款预算收入-基本/项目 18，000
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13
【例题】某事业单位购买一台办公用电脑 ，价税合计5895元，已通过授权支付。
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11
1011 零余额账户用款额度
核算内容：核算实行国库集中支付的单位根据财政部门批复的用 • 款计划收到和支用的零余额账户用款额度。 科目设置：一级科目 账务处理： • 收到额度； • 支用额度； • 因购货退回等发生财政授权支付额度退回； • 年末，根据代理银行提供的对账单作注销额度；
账务处理： 将款项存入银行或者其他金融机构； 从银行等金融机构提取现金； 银行存款支付相关费用； 收到受托代理、代管的银行存款；
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10
【例题】某行政单位支付劳务费
财务会计 借：业务活动费用-商品和服务支出
贷：银行存款
预算会计 借：行政支出-基本支出-商品和服务支 出-劳务费
贷：资金结存-货币资金
3
一、资产类科目 二、负债类科目 三、收入和预算收入类科目 四、费用和预算支出类科目 五、净资产和预算结余类科目
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4
一、资产类科目
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5
1001 库存现金
核算内容：本科目核算单位的库存现金。 科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托
代理、代管的现金。 账务处理： 从银行等金融机构提取现金； 从单位零余额账户提取现金； 内部职工出差等原因借出的现金； 因提供服务、物品或者其他事项收到现金； 收到受托代理、代管的现金；
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6
【例题】从零余额账户用款额度提现金怎么做？
Байду номын сангаас
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7
“平行记账”重点关注的几个科目
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8
【例题】从银行存款提现金怎么做？
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9
1002 银行存款
核算内容：核算单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。
科目设置：应当设置“受托代理资产”明细科目，核算单位受托代 理、代管的银行存款。
• 财务会计 • 借：固定资产-通用设备 5895 • 贷：零余额账户用款额度 5895
预算会计 借：事业支出-基本支出-商品和服务支出-其 他基本建设支出-办公设备购置 5895
贷：资金结存-零余额账户用款额度 5895
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14
【例题】2019年末，某行政单位收到代理银行的对 账单金额23000元，注销本年度授权支付额度。
贷：资金结存-财政应返还额度
5000
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18
【例题】某行政事业单位年初恢复以前年度财政资 金授权额度，根据代理银行提供的额度恢复到账通 知书做账。
财务会计
预算会计
借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度-财政授权支付
借：资金结存-零余额账户用款额度 贷：资金结存-财政应返还额度
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科目设置：按债务单位（个人）进行明细核算 账务处理： • 发生其他各种应收暂付款或者偿还未报销的本单位公务卡欠款 • 收回其他各种应收及暂付款 • 暂付款项以及公务卡款项结算、报销
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其他应收款会计处理
发生其他各种应收暂付款 或者偿还未报销的本单位
财务会计
预算会计
借：财政应返还额度-财政直接支付 2
贷：财政拨款收入
2
借：资金结存-财政应返还额度 2
贷：财政拨款预算收入
2
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【例题】接上题，下一年度使用以前直接额度5000 元购买办公用品
财务会计
借：库存物品
5000
贷：财政应返还额度-财政直接支付5000
预算会计
借：行政支出-基本支出-商品和服务支出 5000
应收账款收回后 不需要上缴财政
发生应收账款
应收账款收回后 需要上缴财政
收回应收账款
财务会计： 借：银行存款 贷：应收账款
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借：应收账款 贷：租金收入\其他收
借：应收账款 贷：应缴财政款
预算会计： 借：资金结存-货币资金
贷：事业预算收入等
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1218 其他应收款
核算内容：是指除财政应返还额度、应收票据、应收账款、预付 账款、应收股利、应收利息以外的其他各项应收及暂付款。
科目设置：下设财政直接支付、财政授权支付 账务处理： • 年末国库集中支付尚未使用的资金额度； • 下年度恢复以前年度财政资金额度； • 使用以前年度财政资金额度；
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【例题】某行政事业单位2X19年度财政直接支付预 算指标数为10万元，当年财政直接支付实际支出数 为8万元。年末会计如何处理？