上市公司内控体系的建设和完善摘要：随着国际化发展进程的飞快发展，越来越多的公司成为上市公司。

随着上市公司的发展，我国在法律法规上也要求上市公司建立企业内控控制体系，以保证上市公司在良好健康的环境下不断向前发展。

然而，上市公司在建立内控体系时也存在了一些明显的问题。

本文通过研究上市公司内控体系的发展现状，提出了一些切实可行的完善上市公司内控体系的策略，并希望通过此研究能够加快上市公司内控体系的完善进程，使其更好更快的向前发展。

abstract： as the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. with the development of listed companies，it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. however，there are many problems in the establishment of internal control system. analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.关键词：上市公司；内控体系；建设；完善key words： listed companies；internal control system；building；perfect中图分类号：f271 文献标识码：a 文章编号：1006-4311（2013）07-0106-021 对上市公司内控体系的发展现状的研究经过调查研究发现，截至目前为止，我国的上市公司内控体系相当不完善，存在诸多问题，如法人治理结构不完善、产权不清晰明了、责任和权利分得不明确、信息披露无序、财务造假等等。

这些问题使得内控控制体系难以实行，其公司本身也缺乏建立内控体系的动力。

为了使上市公司得到健康快速的发展，建设和完善上市公司的内控体系是所以工作中的重中之重。

美国在2002年颁布的《萨班斯法案》明确规定了上市公司要建立法人治理新的规范，并且要保证内部控制体系的良好运行。

中国也在2008年6月颁布了《企业内部控制基本规范》，并明确规定所有上市公司在2011年起开始实施企业内控体系。

在两大关于上市公司内控体系的法律法规下，我国的上市企业对内部控制管理体系也得到了越来越多的关注，并且投入人力、物力、财力来加强上市公司内控体系的建设，以此来适应全球化背景下上市公司的发展潮流。

建立行之有效的内控体系可以确保公司对内、对外信息披露的真实性和可靠性，同时能够提升公司的公信力，有效的降低了公司发展中的危险。

本文将从我国现存的内控体系建设存在的问题、内控体系建设对上市公司的重要性、完善内控体系建设的策略这三个方面进行研究。

2 对内控体系建设存在的问题的研究2.1 法人治理结构缺乏完善度按照现在企业制度的标准评价现在的上市公司的法人治理结构，其结构属于极不完善的状态中。

法人治理结构不完善具体表现在经营者和所有者角色交叉，而且经营层和决策层设置的机构重叠。

这样的法人治理结构使得企业缺乏良好的权利制衡机制。

因此，决策层和经营层就不能做到很好的制约和监督。

2.2 内控制度建设缺乏完善度纵观近几年，很多公司在美国和中国颁布关于上市公司建立内控体系的法案后也积极建立内部控制制度，但其所建立的内控体系并不全面，具体表现在其内控体系只涵盖了个别重要的部门，而没有落实到公司的每个部门和每个员工。

更为严重的是，在公司建立内部控制体系的时候是在各部门分散进行的，属于自成体系。

因此，整个公司的内控体系缺乏统一规划性和统一管理性。

在建立内控体系的时候也没有注意对潜在的危险和关键的控制环节进行有效的规定和建立，也没有相对应的风险识别标准。

因此，加大了发生监管和管理的风险。

2.3 缺乏对风险的意识，内控认识不到位很多上市公司只注重企业的生产经营和技术开发工作，而忽视了企业的内部控制、风险评估和管理工作。

因此，上市公司的发展存在着一定的问题。

在法律法规的作用下，上市公司虽加强了自身企业的内控控制体系的建设，但对内控体系建设的理解不够全面，认为这只是单纯的与财务审计相关的工作或者是为了满足上市公司的法律法规要求而开展的工作。

然而，上市公司建立内控体系的终极目的是防范危险，并使企业在竞争激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 内、外部监督机制不够全面我国很多的上市公司虽然在政府的号召推动下建立起企业内部审计机构，但是企业管理者对这一部门的作用还不够清楚，导致其片面的认为这个审计机构只是检查财务部门的数据是否出错，而忽视了这个部门对整个企业的分析评价作用。

内部审计机构的人员往往处于下属地位，对公司的领导有尊畏之心，这导致了审计人员不能很好的履行职位上的任务，从而使整个审计部门不能很好的发挥出内部监督作用。

外部的监督体系虽然已经建设，并且由政府和社会进行监管，但是两者之间没有进行及时的信息沟通和团结协作，并且很多外部监督工作只是形式上的，并没有真正落实，这使得外部监督机构没有发挥其本身应该有的作用。

上市公司虽然制定了符合本公司业务发展的内部控制流程，但由于外部监控机制懒散无效，很多内控流程只是走形式，因此也就不能起到防范风险的作用。

2.5 组织机构设置存在很多漏洞很多上市公司虽然在企业建立起监察部和审计部，但很多都是各自为政，导致功能分散，无法形成强有力的合力，并且这个问题慢慢发展成为公司内部治理的主要屏障之一。

组织机构设置存在的漏洞会使审计员和监理会分不清各自的职责，进而导致公司管理成本增加和监督效能低下等等不良状况的发生，制约上市公司的长远健康发展。

3 对内控体系建设对上市公司的重要性的研究3.1 适应现代化企业发展要求，保证企业的可持续发展建立完善的上市公司内部控制体系能够使其适应现代企业发展的要求，并且有利于企业实现利益最大化，切实保障企业的可持续发展。

3.2 强化内部管理，提高经济效益上市公司在企业内部建立内控体系，各个部门就能进行良好的分工合作，责任义务分清，促进企业的规范运行。

除此之外，建立内控体系也是适应全球化的需要，能够使上市公司在激烈的国际竞争下提升自己，对企业进行科学管理，良好的控制生产经营秩序，实现企业利益最大化的目标。

3.3 科学有效的预防企业不良资产的形成上市公司的内控制度缺乏很容易导致企业不良资产的形成。

而不良资产很多都是产生于企业的高风险领域和关键业务事项中。

因此，建立和完善上市公司的内控体系就能有效的控制和预防不良资产的形成。

3.4 有效防范企业会计信息的失真企业内部控制的一个很关键的内容是企业会计信息，而会计信息的产生于传递与企业内部控制制度紧密相连。

更深一步讲，会计信息的真实性在很大程度上依赖于企业内部控制。

因此，内控体系的建立能够有效的防止会计处理、财务报告的作假现象。

企业内控制度建立的目标之一就是防止会计信息失真。

4 完善内控体系建设的方法策略4.1 加强与完善法人治理结构完善内控体系的建设的首要工作是完善法人治理结构，行之有效的方法是在公司股东大会、董事会、监事会以及经理层之间建立相互监督、互相制约的机制。

各部门负责人权利和职责合理分配决策者的决策权和经营者的经营权相互分离、互相制衡但不影响企业的协调运转。

4.2 努力完善内控管理组织机构有效保证内控体系发挥良好作用的是内控管理组织机构。

为了保证内控体系各项工作的顺利展开，上市公司应该努力完善内控组织体系，鼓励各个部门参与监督体系，并做到企业每项事业都有对应的内控部门进行监督制约。

4.3 努力优化企业内控环境建立和完善上市公司的内控体系，企业的内控环境不容忽视，因为内控环境对企业内部控制的成效紧密相连。

企业管理者对内控体系的认识和企业员工的控制行为和意识非常的关键。

改进企业内部管理，更新经营理念，提高企业员工的道德素养是优化企业内控环境必须要做的。

优化企业的内控环境是内控体系建设的长期任务。

除此之外，良好的内控环境还需要先进的内控文化作支撑。

4.4 努力完善内部审计机制，加强外部审计监督工作建立和完善上市公司的内控体系，不能缺少的是建立良好的内部审计机制和外部审计机制。

企业在建立内部审计部门的时候，应该把其视为内控体系建设的关键组成部分。

内部审计工作应该落实到实处，如了解公司经营状况、对企业进行风险评估工作、及时审查内控体系的适用性和有效性、监督工作的执行工作状况、年度审计工作等等。

同时，企业应该定期聘请外部审计机构对企业内控体系进行指导工作，及时发现和解决企业发展进程遇到的问题。

内部审计与外部审计同时进行，努力建立和完善企业内控体系的建设工作。

4.5 建立和完善信息与沟通机制为了在上市公司保证信息的真实可靠性和及时性，必须要建立和完善信息与沟通机制。

第一，建立信息质量保证机制，严格控制会计信息，督促员工严格按照会计准则来处理会计信息，以免造成会计信息失真。

第二，在公司内部建立起及时有效的信息交流制度，使员工在内控体系制度下及时了解公司的各种动态业务，监督并且督促员工认真履行岗位职责。

除此之外，企业管理层还需要努力确保信息的及时反馈和报告的畅通无阻。

只有这样，企业管理者才能及时得到可靠的信息，并且依据信息做出正确的决策。

第三，努力完善内控资源共享机制。

第四，建立外部信息沟通机制。

社会信息和客户信息的获取应该是通过各式各样的途径，建立起有效的外部信息沟通机制能够确保信息来源的全面性，并且依据重点分析获取信息，再提供给公司管理层，让公司高层管理依据信息及时更新内控管理制度，改善内部控制体系，以此来防范潜在的风险。

因此，完善信息管理机制必须建立起健全的内外部信息机制，保证信息的全面性。

5 结语综上所述，为了使上市公司在健康有利的环境下发展，建立和完善企业内控体系任重而道远。