一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
4.探矿权采矿权价款
探矿权采矿权价款收入是指中央和地方人民政府通过 招标、拍卖、挂牌等市场方式或以协议方式出让国家出资 （包括中央财政出资、地方财政出资和中央财政、地方财 政共同出资，下同）勘查形成矿产地的探矿权采矿权时所 收取的价款，以及国有企业补缴其无偿占有国家出资勘查 形成矿产地的探矿权采矿权价款。
➢1994年国务院实施《矿产资源补偿费征收管理规定》， 确立了矿产资源补偿费征收管理制度；
➢1996年全国人大常委会通过了对《矿产资源法》的修正 。
三、我国矿产资源税费制度的演进 Logo
资源税与矿产资源补偿费的比较
✓性质不同 ✓征收依据不同 ✓立法目的和征收方法不同 ✓征收机关不同 ✓分配形式和使用管理不同
中国的矿产资源税费制度
2011年9月
提纲 Logo
1 我国现行矿产资源税费体系构成及其概念 2 现行税费计征方式、征收管理、收益分配
3 我国矿产资源税费制度的演进 4 主要矿产国家的税费制度及对我国的启示 5 我国矿产资源税费制度存在的问题 6 现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
权利金以生产数量（重量或体积）为征收基础。
以利润为基础的权利金不多，只适用于北部地方的大矿
山
金红石、钻石、钛铁矿、独居石、石榴石、石油等采用
从价权利金费率。
（3）租金。
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
Logo
4．俄罗斯：一次性的矿产资源使用费、矿产使用定期费 、矿产地质信息费、参与招标(拍卖)费和许可证发放费。
五、我国矿产资源税费制度存在的问题
Logo
矿产资源补偿费征收管理中存在的主要问题
1．费率偏低，国家的财产权益没有得到有效维护。 2．补偿费调整机制不灵活，没有与资源利用水平相结 合。 3. 收益分配不合理。 4．征收方式不灵活，不利于提高征收管理工作的效率
五、我国矿产资源税费制度存在的问题
Logo
补偿费金额=矿产品的销售收入×补偿费费率×开 采回采率系数
矿产资源矿产品种不同，费率不同。我国 现行矿产资源补偿费费率按照矿种不同，由 0.5%-4%不等，平均费率为1.18%。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
• 征收管理
征收主体及归属：由矿区所在行政区(县 以上)地矿管理部门征收；跨区的由共同上 一级负责征收；纳入国家预算管理。
归中央所有；陆上石油矿区使用费归地方所有。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
4.探矿权、采矿权使用费
探矿权使用费：按照第一个勘查制度至第三个勘 查年度，每平方公里每年缴100元；从第四个勘 查制度起，每平方公里每年增加100元，但是最 高每平方公里每年不超过500元。
采矿权使用费：按照矿区范围的面积逐年缴纳， 标准为每平方公里每年1000元。
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
Logo
1．美国：美国的矿产资源税费主要有三种：权利金、 红利、租金。
（1）权利金。包括从价权利金和实物权利金。从价
权利金制度规定，采矿权人因开采矿产资源而向所有权人 (联邦)逐年的支付。美国的权利金费率相当高。冶金矿产 业(Metal Mining Companies)支付8%的权利金，除此之外， 能源矿产业如煤炭、石油、天然气等，其权利金费率为 8%-12%。州的矿产权利金费率低于联邦矿产。
资源税制度存在的问题
1.资源税的地位不突出，调节功能弱化。 2.计税依据不合理，方式单一，缺乏弹性。 3.税赋不合理，行业准入门槛过低。 4.资源税分配不合理。
六、现行矿产资源税费制度改革进展及改革建议
Logo
矿产资源税费制度改革进展
• 调整矿业权价款收益分配比例向矿产地倾 斜。 • 实施增值税改革，调整矿产品增值税税率 • 率先在新疆开展了油气资源税改革试点。
Logo
（3）租金。矿业权人为获得矿地的使用权而每年
按面积支付的费用。一般前5年内每年付2.5美元／英亩 的租金，在第6—25年每年付5美元／英亩的租金，不同 矿种还略有差异。租金在美国矿产资源税费收入中所占 比例甚小。
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
Logo
2．加拿大：矿业权租金、采矿税或权利金。
三、我国矿产资源税费制度的演进
Logo
➢1982年1月，《中华人民共和国对外合作开采海洋石油 资源条例》的颁布；
➢1984年《资源税条例（草案）》施行； ➢1986年施行的《矿产资源法》中明确规定：国家对矿产 资源实行有偿开采，开采矿产资源，必须按照国家有关规
定缴纳资源税和资源补偿费；
➢1993年全国财税体制改革时，对1984年第一代资源税制 度作了重大修改，并形成了第二代资源税制度；
四、主要矿产国家的税费制度及对我国的启示
Logo
国外矿产资源税费制度对我国的启示
1．资源税费制度是一套由税法、矿产资源法及附属法 规、投资法、国家矿产资源政策、矿产工作协议或特别法 等组成的复杂体系，是调整矿产资源活动中诸经济关系的 法律、法规、条例以及管理体制的总和。
2．矿产资源国家所有，开采矿产资源必须予以补偿。 3．不同矿床的禀赋条件不同，可能产生超额利润。 4． 矿业活动具有高风险、资金密集型特点。 5．勘查是矿产资源活动的生命线。 6．矿产资源勘查开发活动对环境和生态造成了严重的 破坏。
征收主体及归属：矿权登记管理机关征收；纳入 国家预算管理。
收益分配：中央与省两级财政。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
5.探矿权、采矿权价款
• 征收管理 探矿权采矿权登记管理机关根据出让探矿
权、采矿权评估价、协议价或招标、拍卖、挂牌 成交价填具缴库通知书，矿业权人按照通知要求 缴入各级国库。
• 收益分配
实行的是中央与地方按固定比例5:5（或 4:6 ） 分成。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
3.矿区使用费
• 计征方式 矿区使用费设有起征点，超过部分实行超
额累进费率，实物缴纳，费率为1%～12.5%。 • 征收管理
由税务机关负责征收管理。 • 收益分配 • 为中央与地方共享收入，其中：海上矿区使用费
Logo
• 资源税计征方式：
资源税税目税额幅度表
税目
税额幅度
一、原油 二、天然气 三、煤炭 四、其他非金属矿原矿 五、黑色金属矿原矿 六、有色金属矿原矿 七、盐 固体盐 液体盐
8—30元／吨 2—15元／千立方米 0.3—5元／吨 0.5—20元／吨或者立方米 2—30元／吨 0.4—30元／吨
10—60元／吨 2—10元／吨
资源税
矿产资源补偿费 探矿权价款 采矿权价款 探矿权使用费 采矿权使用费 矿区使用费
勘查登记费 开采登记费
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
（二）相关概念 1.资源税 资源税是国家对我国境内从事资源税法规定 的资源开发的单位和个人，因资源生产和开发 条件的差异而形成的级差收入征收的一种税。 目的是以税收的形式调整资源开发过程中的利 益分配关系，利于资源开发的宏观调整。
入 矿区使用费
收益分配
中央和省两级财政
探矿权使用费
按固定比例分成， 20%归中央80%归地 方所有
探矿权、采矿权价款
中央和省两级财政
采矿权使用费
三、我国矿产资源税费制度的演进
Logo
计划经济时期： 高度集中统一的计划经济体制，国家投资、
生产、收益等社会、经济、生活的方方面面 都由国家计划安排。矿产资源的勘查、开发、 乃至整个矿业当然也不例外。国家投资地质 勘查，地勘单位找矿成果无偿上交国家，国 家投资开采矿产资源，矿山企业按计划指令 生产，将矿产品交给国家。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
• 资源税征收管理 由国家税务局和地方税务局负责征收管理
• 资源税收益分配 所得收入由中央政府和地方政府共享。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
2.矿产资源补偿费
• 计征方式 矿产资源补偿费从价计征。矿产资源补偿
费是按照矿产品销售收入的一定比例计征。
资源法、税法及其附属法规、国家资源政 策等组成的，是调整矿产资源勘查、开发 过程中诸多经济关系的管理制度的总和。 按我国现行法律、法规及规章制度的规定， 矿产资源税费体系由税、资产收益和行政 事业性收费三部分组成
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
税
现行矿产 资源税费
体系
所有者权益 行政事业性收费
1998
《矿产资源法》的 三个配套法规《矿 产资源勘查区块登 记管理办法》、 《矿产资源开采登 记管理办法》、 《探矿权采矿权转 让管理办法》发布 实施，矿产资源有 偿使用制度框架得 到全面建立。
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
（一）我国现行矿产资源税费体系构成 我国矿产资源税费制度是一套由矿产
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
2.矿产资源补偿费 矿产资源补偿费是国家凭借其对矿产资源的 所有权征收的，是国家的资源收益，体现所有 者收益权。
一、我国现行矿产资源税费体系构成及其概念
Logo
3.探矿权采矿权使用费 探矿权使用费和采矿权使用费是由矿业权 人根据其申请得到的矿区范围的面积按照一 定的标准逐年缴纳。这一费用的作用类似于 矿业发达国家的矿业权租金。
二、现行税费计征方式、征收管理、收益分配
Logo
1.资源税 • 计征方式
按从量定额办法征税，是应税产品的销 售量或自用数量，税率为幅度定额税率。 应纳税额计算公式：
应纳税额=课税数量×单位税额。 • 中外合作开采石油、天然气，目前按