试点实施办法解读
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法 《国税总局2016年第17号公告》
第三条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应按照财税〔2016〕 36号文件规定的纳税义务发生时间和计税方法，向建筑服务发生地主 管国税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。 第四条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：
天津海盛石化建筑安装工程有限公司
“营改增”专题培训
2016“并肩同行 共享未来”年会
目录
1 “营改增”日程表
2 试点实施办法解读
3 海盛公司内部操作指南
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重点问题解析
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李克强总理两会政府工作报告：全面实施营改增，从5月1日起，
将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将
算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 3、简易计税方法（3%征收率） 第三十四条 简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税
征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额（可以抵减分包，分 包先于总包开出）。应纳税额计算公式：
应纳税额=销售额×征收率
试点实施办法解读
营业税改征增值税试点实施办法 《财税〔2016〕36号附件1》
100*11%-30*11%=11-3.3=7.7万元 问5：如果采用一般计税方式，分包能取得11%税率的增值税专用 发票，材料取得17%税率增值税专用发票，计算出应纳税额为： 100*11%-30*11%-40*17%=11-3.3-6.8=0.9万元
试点实施办法解读
营业税改征增值税试点有关事项的规定 《财税〔2016〕36号附件2》
※可以选择适用简易计税办法征收：
1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简
易计税方法计税。 以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料 或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易
计税方法计税。 甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购
100*11%=11万元 问3 ：如果采用一般计税方式，分包只能取得3%税率的增值税专用 发票，材料无法取得增值税专用发票，计算出应纳税额为：
100*11%-30*3%=11-0.9=10.01万元 问4：如果采用一般计税方式，分包能取得11%税率的增值税专用发 票，材料无法取得增值税专用发票，计算出应纳税额为：
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①自2016年5月1日起，地税机关不再向您发放发票。 ②2016年5月1日起，如您需要开具增值税专用发票，请 您根据主管国税机关的安排办理发票领用手续。 ③2016年5月1日起，您可以依法依规开具增值税发票， 或申请代开增值税发票。
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据当地主管国税机关的安排，票以及印有本单位名称的发票，可
申报缴纳增值税。
继续使用至2016年6月30日。
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实行按季缴纳营业税的纳税人，2016年7月15日前向主管国税 机关申报缴纳5月、6月的增值税。
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的建筑工程。（甲供材料占多少比例没有约定） 3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适
用简易计税方法计税。 建筑工程老项目，是指：
（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月 30日前的建筑工程项目；
（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明
的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
4、简易计税与一般计税区别 举例：一项工程总包价款100万，劳务/专业分包价款30万元，材料 费40万元，（价款为不含税价） 问1：如果采取简易计税方式，计算出应缴纳税额为：
（100-30）*3%=2.7万元 问2 ：如果采用一般计税方式，分包不能取得增值税专用发票，材 料无法取得增值税专用发票，计算出应纳税额为：
“营改增”日程表
总结：“营改增”是国家十二五规划的 重要税制改制，原本应在2015年12月31日前 完成，但由于建筑业、房地产业推行较难， 迟迟没有落实，但今年国家下定决心要推行， 从总理讲话到政策出台时间仅有18天，到试 点执行时间仅有48天，所以可见 国家在推行 “营改增”的政策上势在必行。
试点实施办法解读
营业税改征增值税试点实施办法 《财税〔2016〕36号附件1》
1、税率及征收率
第十五条 纳税人提供建筑服务的增值税税率为11%； 第十六条 简易增值税征收率为3%；财政部和国家税务总局另有规
定的除外。 2、一般计税方法（11%税率） 第二十一条 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当
期进项税额后的余额（必须取得增值税专用发票）。应纳税额计
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5月15日前，您需向主管地税机关申报缴纳4月底以前的 营业税。
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6月27日前，您需要根 您已领取的地税机关印制的发
所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负
只增不减。
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3月18日召开的国务院常务会议明确，自2016年5月1日起，全
面推开营业税改征增值税试点，将建筑业、房地产业、金融业、生
活服务业纳入试点范围。
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财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的
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2016年5月1日以前，如果您在主管地税机关已申报缴纳营业 税且未向购买方开具发票，需要补开发票的，可在2016年12月31 日前开具增值税普通发票。
通知》（财税[2016]36号）文件发布。
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2016年4月30日前，请您根据当地主管国税机关安排办理 登记、认定和发票领用等事项。
“营改增”日程表