第9章税收的经济效应
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 二、税收对居民储蓄的影响
– (一)税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 – (二)我国的实际情况
第9章税收的经济效应
我国居民储蓄存款的情况分析
尽管我国反复对储蓄存款利息征收所得税, 但是城乡居民的储蓄额一直呈上升趋势。 2009年我国城乡居民的存款余额 已经达到28.5万亿
• 四、税收对个人收入分配的影响
– 1.个人所得税是调节收入分配的最有力工具 – 2.税收支出也是影响收入分配的重要工具 – 3.社会保险税是实现收入再分配的良好手段 – 4.所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配
扭曲效应的一种方法
第9章税收的经济效应
个人所得税指数化的内容
• 个人所得税指数化主要包括免税额和纳税档 次的指数化调整。
调节经济,稳定经济,避免危机,促进发展)
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 二、供给学派的税收观点
– (一)供给学派的三个基本命题 – (二)拉弗曲线 – (三)马斯顿的经验分析
第9章税收的经济效应
供给学派的三个基本命题
• 1.高边际税率会降低人们的工作积极性,低 边际税率会提高人们的工作积极性。
三种是农民工家庭和未买房的部分白领家庭,这样的家庭存款因 素比较复杂,因为流动性较大,收入不稳定 以上三种情况至少占了城乡居民储蓄总数的60%,也就是说有 17万亿元左右,随着人民币的贬值,这些居民的实际财富也在 缩水。
第9章税收的经济效应
2000-2009年城乡居民储蓄增长情况
第9章税收的经济效应
• 图表:2010年我国城乡居民人民币储蓄存款余 额达303302亿元
第9章税收的经济效应
思考:影响一国居民储蓄的因素
• 收入效应 • 所得利息征税 • 替代效应 • 所得利息征税
收入 消费 储蓄 消费价格 储蓄 消费
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 三、税收对投资的影响
– (一)税收影响投资的原理 – (二)税收对投资的替代效应和收入效应分析 – (三)税收对吸引国外直接投资的影响
第9章税收的经济效应
马斯顿的经验分析
• 早在1983年,原世界银行工业部顾问凯思·马斯顿采用 实证分析方法,选择20个国家,通过比较分析揭示了 宏观税负水平与经济增长的基本关系。他得出的结论 是:低税国家的人均GDP增长率、公共消费与私人消 费的增长率、投资增长率和出口增长率、社会就业与 劳动生产率的增长幅度均大于高税国家。
• 2.高边际税率会阻碍投资,减少资本存量; 而低边际税率会鼓励投资,增加资本存量。
• 3.边际税率的高低和税收收入的多少不一定 按同一方向变化,甚至可能按反方向变化。
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
税 收 收 入
A
D
E
C O
B 税率
图9-6 拉弗曲线
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
非万能的灵丹妙药。
第9章税收的经济效应
评价减税政策
• 优点:1刺激供给和需求,拉动经济增长
•
2.减轻企业和个人税负,刺激非政府投资带
•
动需求
• 缺点: 1.减少财政收入,加大支出困难
•
2.减税难以启动居民消费需求。
(减税能否拉动消费取决与消费者意愿,如社保完善等)
所以每个国家单纯的减税较少,政府投资效果更明显。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 二、税收的替代效应 衣 物 I1 A I3
P1 P3
O
E
B
图9-2 税收的替代效应
食品
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
图9-3 税收的收入效应和替代效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应仅仅说明资源从纳税人转移给政府, 不会产生超额负担,不会损害经济效率。(未 改变资源配置)
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
(一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 1、税收对劳动供给的收入效应
征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既 定的收入水平和消费水平,而减少或放弃闲暇,增加 工作时间。 个人所得征税 收入 维持消费 劳动供给
2、税收对劳动供给的替代效应
政府征税会使闲暇与其他商品的相对价格发生变 化,闲暇价格相对于降低了,引起个人以闲暇代替劳
居民住得不舒适,政府又收不到税,这便是税
收的超额负担。
第9章税收的经济效应
• 是否每种税都会产生超额负担呢?不是。 • 正如我们已经看到的,一种税之所以会产
生超额负担,根本原因还在于替代效应。 而总额税则是一种只会带来收入效应而不 产生替代效应的税收。 • 所谓总额税(lump sum tax),指的是纳税 义务不因纳税人经济行为的改变而改变的 税收。
第9章税收的经济效应
• 由于总额税不会改变纳税人的经济决策,因此它不会 带来超额负担,不会带来经济效率的损失。既然如此, 那么它为什么没有得到广泛的使用呢?
• 根本原因还在于它对公平所产生的负面影响。 • 假如政府宣布,每人每年的应纳税额是1 000元。这是
一种总额税,但很多人会认为,不考虑人们的经济状 况而让每个人缴纳相同的税额,是不公平的。 • 1990 年,在英国,各辖区地方政府用来筹资的税种之 一(财产税)被人头税所代替,即各辖区内个人的应 纳税额不随所挣的收入额或所拥有的财产额的变化而 变化,就这一点来说,它是一种总额税。 • 这种税具有明显的不公平性。
第9章税收的经济效应
我国主要存款者有以下三种情况
一种是越穷越要存款的农民家庭,这些家庭一年的存款约为5000 元至20000元不等,是典型的保障型储蓄,然而因为人数众多, 实际存款总量非常大;
二种是普通城市居民,他们很多是下岗工人出身,平时靠做点小 生意为生,年家庭存款在一万至5万元不等,很大因素是为子女 读书、成家、买房而储蓄,他们是高房价受害最大的群体;
• 税收与经济增长之间的变量关系是:税收占 GDP的比值每增加一个百分点,经济增长率就 下降0.36%。高税收负担是以牺牲经济增长为 代价的,这几乎成为一个普遍的规律,
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 三、减税政策评析
– (一)对供给学派税收主张的理论争议 – (二)美国减税政策实例分析——减税政策并
• 一方面将免税额向上调整,以避免因通 货膨胀使其实际价值贬损
• 另一方面对纳税档次的指数化调整,以 防止通货膨胀将纳税人推入更高的税率档次
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展
• 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 二、供给学派的税收观点 • 三、减税政策评析
第9章税收的经济效应
第三节 税收与经济发展 • 一、税收与经济发展关系的理论观点 • 1. 古典经济学的观点(亚当斯密:税不重征) • 2. 社会政策学派的观点(瓦格纳:调整收入分配) • 3. 凯恩斯学派的观点(凯恩斯、汉森、 萨缪尔森:
– (the substitution effect )
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应
收入效应是指由于政府征税使纳税人的 收入水平下降,从而降低纳税人商品购买 量和消费水平。
第9章税收的经济效应
第一节 税收的经济效应作用机制
• 一、税收的收入效应 衣物 A
收益 保持收益 投资 投资收益率 投资 消费
第9章税收的经济效应
• 现实生活中,一般结论
• 减税 增加劳动供给(替代>收入)
•
增加储蓄 (居民收入)
•
增加投资 (政府投资)
• 居民收入增加不一定用于消费,私人投资 增加,财政收入减少,政府投资减少。
• 思考:减税政策
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响 • 二、税收对居民储蓄的影响 • 三、税收对投资的影响 • 四、税收对个人收入分配的影响
第9章税收的经济效应
第二节 税收的经济影响
• 一、税收对劳动供给的影响
– (一)税收对劳动供给的收入效应和替代效应 分析
– (二)我国的实际情况
• 而替代效应则不同,当商品税课于食物而不课 于衣服时,张三可能通过增加衣服的消费量来 替代食物。然而,张三在税前也许并不喜欢那 么多的衣服,这样就会带来效用损失。
• 在极端的情形下,纳税人可能承受损失,而政
府却未获得任何收益。一个典型的例子是18
世纪英国政府开征的“窗户税”,纳税人为了
逃避该税,纷纷用砖将窗户砌死。其结果是,
动,减少工作时间。 所得征税 闲暇价格 休息 劳动供给
第9章税收的经济效应
我国的实际情况。
税收基本不影响劳动供给,而是需要多渠道解决 劳动力的就业问题。一是需要改变就业观念; 二是需要改变劳动力供给结构;三是需要调整 劳动力需求结构。
现实生活当中,税 劳动供给 假定替代效应大于收入效应 替代和收入效应对于穷人和富人作用也不同
第9章税收的经济效应
征税对投资的替代效应
投 资
A
I1
P1
D
P2 I2
I1 I2
0
C 1 C2
B
消费
图9-5 征税对投资的替代效应
第9章税收的经济效应
税收对投资的收入效应
投 资
A
I2
P2
I1
P1 I2 I 1
0 C1
C2 E
B
消费
图9-6 税收对投资的收入效应
第9章税收的经济效应
• 收入效应 • 企业所得税 • 替代效应 • 企业所得税
C
P1