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支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
使用转账支票办理结算，应由持票人填制两联进账单， 第一联收账通知，第二联贷方凭证。进账单与支票一 并提交银行。银行经审核无误后，支票作借方凭证， 第二联进账单作贷方凭证，办理转账。其会计分录为：
借：吸收存款——××存款（出票人户） 贷：吸收存款——××存款（持票人户）
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一、支付结算业务定义
支付结算的基本原则
支
恪守信用，履约付款
付
结 算
谁的钱进谁的账，由谁支配
的
原
则
银行不垫款
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一、支付结算业务定义
支付结算的纪律
支付结算纪律是国家财经纪律的重要组成部分，对 维护社会经济秩序、正确处理各部门、各单位的经 济关系具有重要意义，也是支付结算业务正常进行 的保证。
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三、银行本票的核算
银行本票的基本规定：
银行本票的出票人 银行本票可分为定额本票和不定额本票 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过
2个月。 银行本票见票即付，但注明“现金”字样的银行本
票，持票人只能到出票银行支取现金。注明“转账” 字样的银行本票可以背书转让。
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三、银行本票的核算
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二、支票的核算
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支票的基本规定
支票的出票人 支票的金额、收款人名称 支票的签发 支票金额无起点限制，提示付款期为10天，自出票之
日算起，到期日遇节假日顺延。 出票人签发空头支票、签章与预留签章不符支票、支
付密码错误支票的处理 持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付
票据结算概述 支票的核算 银行本票的核算 银行汇票的核算 商业汇票的核算
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一、票据结算概述
票据是出票人签发由出票人自己或委托他人在 见票时，或在票据到期日无条件支付确定金额 给收款人或持票人的有价证券。
广义的票据包括各种有价证券和商业凭证。我 国《票据法》规定的是狭义票据，主要是指支 票、银行本票、银行汇票和商业汇票。
金融学专业选修课程
企业会计
Financial Corporate Accounting
金融
中华女子学院 金融系
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金融企业会计
5 支付结算业务的核算
金融系
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第五章 支付结算业务的核算
支付结算业务概述 票据结算业务的核算 结算方式结算的核算 信用卡结算的核算
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第一节 支付结算业务概述
支付结算的纪律包括：
客户应遵守的支付结算纪律
银行应遵守的支付结算纪律
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二、支付结算的种类
现金结算
现金支票 支票 转账支票
普通支票
货
票据
本票
不定额本票 定额本票
币 结 算
汇票 银行汇票 商业汇票
商业承兑汇票 银行承兑汇票
结算方式 转账结算
汇兑 委托收款
信汇 电汇
托收承付
信用卡
按持卡对象划分 单位卡
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支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理 结合商业银行间业务往来同城票据的核算内容
（1）持票人开户行受理持票人送交支票的处理
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支票业务的核算
持票人
联 进 账 单
① 支 票 及 两
③ 进 账 单
开户行
出票人 开户行
②将支票提出交换
借：清算资金往来—同城票据清算 或：存放中央银行款项
支付结算的定义 支付结算的种类
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一、支付结算业务定义
定义： 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中
使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收 款等结算方式进行货币给付及资金清算的行为。
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一、支付结算业务定义
资金清算关系
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一、支付结算业务定义
常用会计科目：
清算资金往来 或：联行往来科目 或：存放中央银行款项
个人卡
按持卡人信誉划分
金卡 精普品通课卡件
二、支付结算的种类
支付结算的工具
“三票”（汇票、本票和支票） “一卡”（银行卡） “三方式”（汇兑、托收承付、委托收款）
适用地域
异地结算：银行汇票、汇兑、托收承付 同城结算：支票、本票 同城异地均可结算：商业汇票、信用卡、委托收款
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第二节 票据结算业务的核算
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二、支票的核算
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行 或其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
种类分为：现金支票、转账支票和普通支票（划线支 票）
支票适用于单位和个人在同一票据交换区域的各种款 项的结算。
基本当事人：出票人、付款人、收款人或持票人。
款。 转账支票可以背书转让，已背书转让的支票，背书应
当连续。 支票可以挂失止付，失票人可以到付款行申请挂失。
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支票业务的核算
1．持票人与出票人在同一行处开户的处理
持票人
①支票 及两联 进账单
出票人
②支票 及三联 进账单
第一联 收账通知 第二联 贷方传票
开户行
第一联 回单给出票人 第二联 贷方传票 第三联 收账通知
借：清算资金往来—同城票据清算 20000
贷：吸收存款——糖果厂
20000
北京工行
借：吸收存款——红心食品店 20，000
贷：清算资金往来—同城票据清算 20000
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三、银行本票的核算
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无 条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票 据。
单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种 款项，均可以使用银行本票。
开户行
⑤借:清算资金往来
② 借：吸收存款-出票人户吸收存款-持票人户
或：存精放品中课件央银行款项
支票业务的核算
例：北京工行开户单位红心食品店来行 办理转账支票2万元，收款人为北京建行 开户单位糖果厂。做出相关银行的会计 分录。
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支票业务的核算
北京建行
贷：吸收存款-持票人户
借：吸收存款-出票人户 贷：清算资金往来—同城票
据清算 或：存放中精品央课银件 行款项
支票业务的核算
2．持票人与出票人不在同一行处开户的处理
（2）出票人开户行受理出票人送交支票的处理
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支票业务的核算
持票人 ⑥ 进 账 单
开户行
④进账单 提出交换
出票人
③ 进 账 单
单叁① 联支 进票 账及
银行本票的基本规定：
在银行开立账户的收款人或持票人向开户银行提示 付款时，应在银行本票背面签章，签章须与预留银 行印鉴相符。
银行本票丧失，失票人可以在提示付款期满后1个 月确未被冒领时，凭法院出具的其享有票据权利的 证明，向出票银行请求付款或退款。