中小企业内部控制建设中存在的问题及对策摘要中小企业作为市场经济的主要参与者，对确保我国国民经济适度增长、缓解就业压力、优化经济结构等具有重要的意义，在活跃市场和促进国民经济发展中起着不可替代的作用。
尽管中小企业发展迅速,但同时我们看到许多中小企业的寿命并不长，其原因有很多，其中内部控制不健全或缺失是一个非常关键的因素。
企业内部控制制度的是否健全，是否严格执行，是企业生存发展的关键。
因此，中小企业要想健康持续发展,必须重视内部控制制度的建设和执行。
本文通过分析我国中小企业内部控制的现状和存在的问题，提出加强中小企业内部控制的设计原则和对策建议。
目前中小企业内部控制的现状主要有：对内部控制的重要性认识不足；内部控制制度缺失或不完善；风险意识差；缺乏有效的监督机制；缺乏管理人才。
建立和完善中小企业内部控制的对策有：提高企业全体员工对内部控制的认识，造就良好的内控环境；在中小企业中建立起行之有效的内部控制制度；强化风险意识，增强企业竞争力；加强对内部控制过程的监督；加强人员的配合。
关键词：中小企业内部控制；现状；问题；对策The Problems and Countermeasures Existing in the Small and Medium-sized Enterprises'Internal Control ConstructionABSTRACTSmall and medium-sized enterprise as the main participants in the market economy,has an important meaning in ensuring moderate growth of China's national economy, relieving the employment pressure and optimizing the economic structure , plays an irreplaceable role in the active market and promoting the development of national economy . Although small and medium-sized enterprise development rapidly, but at the same time we see many small and medium-sized enterprises' life is not long, with many reasons,internal control is not sound or missing is a very crucial factor. Of the internal control system of enterprise is sound, whether strict execution, are the keys of the enterprise survival and development . Therefore, small and medium-sized enterprise to be healthy and sustainable development, we must attach importance to the construction and execution of the internal control system .This article through the analysis of the present situation and existing problems in the small and medium-sized enterprise internal control , puts forward the designing principles and countermeasures of the small and medium-sized enterprises' internal control。
At present the situation of the the small and medium-sized enterprises' internal control mainly has: Not realize the importance of the internal control ; The internal control system is lacking or not perfect;Risk consciousness difference; Lack of effective supervision mechanism; Lack of management personnel.To establish and perfect the small and medium-sized enterprises' internal control countermeasures, we must improve the enterprise staff's understanding on the internal control ;create a sound internal control environment; Establish effective internal control system in small and medium-sized enterprises; Strengthen the risk awareness; Enhance the enterprises' competitiveness; Strengthen the supervision of the internal control process; Strengthen the person's cooperation.KEY WORDS : Small and Medium-sized Enterprises' Internal Control , The present situation, The problems, The countermeasures第一章绪论1.1论文研究的目的和意义在我国，中小企业占注册企业总数的95％，工业总产值的60％，利润的40％，就业机会的75％，可见，中小企业在国民经济中的地位是举足轻重的。
然而，我国现行的会计准则和法规制度存在着一个普遍的问题，那就是它们的制定主要是针对大企业和上市公司的，基本上没有考虑到中小企业的特征和会计需求，为了加强企业内部控制制度的建设，迫切需要构建一个全新的内部控制框架，该框架要既与现行内部控制制度、准则、法规相互衔接。
在中小企业向大型企业或上市公司发展过程中，其内部控制必须顺利过渡，又能充分考虑中小企业自身的特点。
构建中小企业内部控制框架，有必要对内部控制理论的发展、演变、内部控制的目标、我国内部控制的现状成因进行分析研究。
当今，中小企业已成为国民经济的重要组成部分，对经济的发展与社会的稳定起着举足轻重的促进作用，完善和加强中小企业的内部控制具有与大企业同等重要的意义。
然而在发展过程中，一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。
其主要原因是没有建立和完善内部控制制度，致使其经济发展受到严重的制约。
因此，加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。
第二章我国中小企业内部控制的发展过程2.1中小企业内部控制概述2.1.1 企业内部控制的概念根据我国《企业内部控制基本规范》的定义，内部控制是“由企业董事部门(或者由企业的章程所规定的经理、厂长等类似的决策和治理机构)、管理层和全体员工共同实施的，目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
内部控制制度作为企业生产经营活动的自我调节和自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建键。
2.2.2 中小企业的特点与大型企业相比较，中小企业的首要特征是企业规模小、经营决策权高度集中，其次是员工人立、健全及有效实施，是企业生产经营成败的关数少、组织结构简单，另外还具有专业化经营、科技创新力强、多元化及经营灵活等特点。
改革开放特别是党的十五大以来．我国的中小企业发展迅速，在国民经济和社会发展中的地位和作用日益增强。
中小企业不仅向国家缴纳了大量税款，而且吸纳了众多城乡劳动力，是促进我国经济结构调整，推动困民经济发展和维护社会稳定的重要力量，也是经济活动中最活跃的主体。
2.2 内部控制理论的历史演变内部控制理论的发展经过了一个漫长的时期。
大致可以分为内部牵制、内部控制制度、内部控制结构与内部控制整体框架等四个阶段。
19世纪40年代前，人们习惯用内部牵制这一概念。
内部牵制思想以账目间的相互核对为主要内容并实施岗位分离，这在早期被认为是确定所有账目正确无误的一种理想控制方法。
最早涉及内部控制的职业文献是1929年美国注册会计师协会(AICPA)和联邦储备委员会(FSB)修订发布的《会计报表的验证》(Verification of Finaneal Statements)。
最早定义内部控制的是1936年发布的《独立公共会计师对会计报表的审查》(Examination of FinanciM State一merits by Independent Public Accountants)。
1949年，美国会计师协会的审计程序委员会发表了一份题为《内部控制，一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的专题报告，将内部控制定义为：“内部控制包括组织机构的设计和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施，这些方法和措施都用于保护企业的财产，检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业坚持执行既定的管理政策”。
1958年美国学者对内部控制定义重新进行了表述，将内部控制一分为二：将保护企业财产、检查会计信息正确性和可靠性为目的的控制作为内部会计控制，这些控制包括授权和批准制度、从事会计记录和簿记与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产实物控制和内部审计等；将提高经营效率、坚持贯彻既定的管理方针为目的的控制作为内部管理控制，包括统计分析、时动研究即工作节奏研究、业绩报告、员工培训、计划和质量控制等。
西方学术界在对内部会计控制和内部管理控制进行研究时发现，两者是不可分割、相互联系的。