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3、固定资产处置应由独立于使用部门和管理部 门以外的部门或人员办理。对于重大的处
置应管理层集体审批；
4、企业出租、出借固定资产，应由使用部门会 同财会部门按规定经批准后办理。
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补充一： 固定资产的处置
控制点
操作人
1、申请 2、经济技术鉴定与论证
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5、固定资产交付使用后，由设备管理部门开具 固定资产转移凭证，据以登记固定资产卡片
和进行相应的账务处理。
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补充二：固定资产使用流程
1、使用部门提出使用申请； 2、仓库管理部门或是授权指定的人员审批； 3、固定资产管理部门按照审批移交，并编制一
❖对其质量及精密程度检查，并在收货报告 单上签字同意。
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3.3入库控制措施
❖按验收单办理入库手续
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3.4安装工作的监督与测试控制措施
❖ 需要安装的设备，在安装过程中有专门职员，由 其根据设计或技术资料和承包商在合同条款上的 承诺，逐步监督安装的进度、数量和质量，并按 需要和条件许可做各种技术测试工作。
采购部门
财务部 设备部/工程师
财务部
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询价控制措施
❖分三组进行询价，对各家厂商报价进行审 核，并编制询价报告。
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合同控制措施
❖重大合同，须向管理当局申请。 ❖购货合同的技术和质量条款的指定由工程
师参与。
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式三份的固定资产转移凭证，一份自己保留
；一份传递给资产使用部门编制固定资产卡 片并由领用人员签章以示负责；一份交财务 作为原始凭证记账；
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4、会计人员根据实际情况确定折旧政策，并 由财务部门主管审批；
5、主管会计人员定期计算折旧并编制记账凭 证，并持据以登记账簿。
审批部门
高管
提出固定资产采购申请
审核 审批 审签
出纳人员
财务主管 执行采购
审查
采购发票 结算凭证
签发支票
支票使用登记表
会计人员
登记总帐
登记明细帐
审核
编制记帐凭证 附：原始凭证 采购申请
会计报表
盘点
仓库管理部门
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1、固定资产预算管理制度 严格执行预算，对于超预算或预算外的固定 资产投资项目，应进行专门的审批后办理。
二、管理权限设置及职责分工
内容
各部门的管理权限 职责分工
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（一）各部门的管理权限
▪ 1. 财务部门的固定资产管理权限
• （1）审核预算外的资本性支出； • （2）根据预算及采购合同、付款通知支付采购款项； • （3）对固定资产及在建工程的实物资产进行控制管理
； • （4）审核批准在建工程预算，审查工程决算并及时进
登记固定资产帐户
登记折旧帐户
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1、企业应建立相关制度，确定固定资产处置的范 围、标准、程序和审批权限等；
2、区分固定资产的处置方式，采取相应措施 ①使用期满正常报废的，由使用部门或管理部门 填制报废单，经批准后处理； ②使用期未满提前报废的，由使用部门提出报废 申请，经批准后办理； ③对拟出售或投资转出的，由有关部门或人员提 出申请，经批准后办理。
2、固定资产取得制度 （1）对于外购固定资产应建立请购与审批制度。 （2）对于一般采购，由采购部门采取比质比价确
定供应商；对于重大的采购，应采取招投标 方式进行。
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固定资产购置控制（基本同存货）
控制点
2.1询 价 2.2审核 2.3签署合同 2.4支付货款
操作人
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第十章 固定资产控制
Contents
岗位设立与工作职责 固定资产取得和验收控制 固定资产使用和保管控制 固定资产处置和转移控制
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第一节 岗位设立与工作职责
一、归口分级管理
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二、管理权限设置及职 责分工
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补充二：固定资产退出流程
1、使用部门提出申请并经批准； 2、设备管理部门根据经批准的退出审批单编
制固定资产调拨凭证，并交财务； 3、财务部门注销固定资产卡片并进行相应账
务处理。
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使用部门 采购部门 管理部门
操作人
1、检查保管、使用和维护情况
设备部
2、查物点数与账目核对 3、账务处理 4、审核 5、帐务处理
设备部/财务部门 财务部门
上级主管人员 财务部门
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补充二：固定资产维修与保养
控制点 1、制定设备维修计划并经审核 2、实施维护保养操作 3、监督使用部门的使用情况 4、 进行相应的账务处理
行相应的财务处理； • （5）在报经单位最高管理当局批准后对资本性支出预
算案，重大资产采购及处置合同，重大资产报废申请， 大额的盘盈、盘亏，重大工程造价合同，预算外的各项 资本支出以及超预算的在建工程支出，各项资本性支出 的预算及预算执行情况小结等事项进行管理。
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▪ 2. 固定资产主管部门的权限
3、审查
4、注销
使用部门 设备部/技术人员 上级主管或具体负责人
财务部门 设备部
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申请控制措施
❖ 填制设备报废审批表： 固定资产卡片上记载的所有内容， 处置理由，估计处置费用，残值回收。
❖ 报废固定资产应及时办理手续，最迟不得超 过一个月。
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付款控制措施
❖检查预算文件、采购合同及设备部有关人 员发出的付款通知
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3、固定资产验收制度
（1）对于外购的，由使用部门、采购部、质检部门和 固定资产管理部门等相关人员共同验收方可投入 使用；
（2）对于自制的，由制造部门、固定资产管理部门、 使用部门共同填制固定资产移交使用验收单，移 交使用部门使用。
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二、固定资产使用、保管控制的基础工作
❖ （一）编制固定资产目录 ❖ （二）建立固定资产卡片 ❖ （三）建立固定资产增减登记簿
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三、固定资产使用是用控制
❖ （一）固定资产增加控制
❖ （二）授权审批控制
❖ （三）固定资产内部转移控制
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（二）职责分工
❖ 固定资产的需求一般由使用部门提出。采购部门一般不 首先提出采购或承建的要求。
❖ 资产请购的审批人应与请购要求提出者分离，即固定资 产购置与处置和支出的批准人应独立于申请人。
❖ 资本预算的复核审批人应独立与资本预算的编制人。重 大合同必须有独立于经办人外的负责人批准。
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固定资产管理部门
提出报废申请
固定资产鉴定部门
报废鉴定表 附 报废申请单
分管副总
报废鉴定表 附：报废申请单
进行固定资产清理 评估
清理原始凭证
批准报废
主管会计
编制记帐凭证 审核
计提固定资产减值准备
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转移凭证1 固定资产卡片
审核
转移凭 证
编制记帐凭证
转移凭证2 会计人员
确定折旧政策 审批
登记总帐
登记明细帐 编制折旧计算表
编制记帐凭证
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一、固定资产使用、保管控制的内容
❖ 固定资产投资论证、决策和审批制度 ❖ 完工、验收、交付使用制度 ❖ 大中小修理及提出保养制度 ❖ 固定资产使用保管制度 ❖ 固定资产内部转移管理制度 ❖ 固定资产出租、出借及调拨制度 ❖ 固定资产清查及权利报废审批制度 ❖ 固定资产核算、管理制度 ❖ 固定资产的工艺、技术管理制度 ❖ 操作规程及违章处罚办法和经济责任制度
❖ 固定资产的验收人同采购或款项支付人职务分离。 ❖ 资产使用或保管人不能用时担任资产的记账工作。 ❖ 资产盘查工作不能只由使用或保管人员或只由负责记账
的人员来进行，应由独立与这些人员的第三者共同参加。 ❖ 资产报废的审批人不能同时是资产报废通知单的编制人。
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补充：固定资产控制的基本流程
（3）对于其他方式取得的固定资产也应办理相应验收 手续；
（4）企业应按规定确认固定资产成本。
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补充：固定资产验收控制
3.1逐项验收 3.2审查 3.3入库
3.4安装工作的监督和测试 3.5安装后鉴定验收 3.6入账
3.7评价供方
固定资产使用部门 工程师
仓储、保管部门 专门人员 设备部 财务部
配送中心
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3.1逐项验收控制措施
❖主要包括：数量、规格、质量或精密程度、 出厂和建成日期、零配件、原始价值、性 能等。
❖填制“固定资产验收单”，对上述事项签 字确认。
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